2.Cách tính thuế Thuế TNCN phải nộp

2.Cách tính thuế

Thuế TNCN phải nộp= thu nhập tính thuế nhân (×) với thuế suất

Để thuận tiện cho việc tính toán, có thể áp dụng phương pháp tính rút gọn sau:

(Được quy định rõ tại khoản 2 điều 7 và Phụ lục: 01/PL-TNCN)



Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Thuế suất Tính số thuế phải nộp
Cách 1 Cách 2
1 Đến 5 triệu đồng (trđ) 5% 0 trđ + 5% TNTT 5% TNTT
2 Trên 5 trđ đến 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ 10% TNTT – 0,25 trđ
3 Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ 15% TNTT – 0,75 trđ
4 Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ 20% TNTT – 1,65 trđ
5 Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ 25% TNTT – 3,25 trđ
6 Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ 30 % TNTT – 5,85 trđ
7 Trên 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ 35% TNTT – 9,85 trđ
Theo như bảng trên thì có 2 cách tính số thuế TNCN phải nộp, kế toán có thể tùy chọn áp dụng. Nhưng để hiểu về các con số Kế toán Hà Nội sẽ lấy một ví dụ vừa tính bằng phương pháp thủ công (C1), và tính bằng cách rút gọn (C2) để kế toán có thể hiểu kỹ và sâu hơn:

Ví dụ: Bà Thanh ký hợp đồng lao động 1 năm ở Công ty Hải Phong, tháng 9 năm 2014 bà Thanh nhận được các khoản thu nhập như sau:
+ Lương theo ngày công làm việc thực tế: 30.000.000
+ Phụ cấp ăn trưa: 800.000
+ Phụ cấp điện thoại 300.000
+ Bà nhận được 500.000 tiền thưởng.
Bà Thanh đóng các khoản bảo hiểm theo lương lương cơ bản 8 triệu.

BHXH BHYT BHTN Tổng
8.000.000 X 8% 8.000.000 X 1,5% 8.000.000 X 1% 840.000
( năm 2014 mức đóng BHXH là 8% tăng lên 1% so với năm 2013)
– Bà Thanh có 2 con nhỏ và đã đăng ký người phụ thuộc tại Công ty Hải Phong.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp của bà Thanh trong tháng 9 năm 2014

1.Xác định thu nhập chịu thuế của Bà Thanh:
Tổng thu nhập của Bà Thanh trong tháng 9 là :
30.000.000 + 800.000 + 300.000 + 500.000 = 31.600.000
Trong số đó bà Thanh được Miễn:
– Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000
– Tiền phụ cấp ăn trưa theo quy định là 680.000 ( vậy là trong số 800.000 bà Thanh nhận được thì bà chỉ được Miễn680.000 còn 120.000 phải chịu thuế) Chú ý: Nếu mà tiền phụ cấp của bà Thanh không phải là 800k mà là 500k chẳng hạn thì bà Thanh chỉ được Miễn 500k – đúng với mức phụ cấp của công ty)
Vậy thu nhập chịu thuế của Bà Thanh là:

31.600.000 – 300,000-680,000 = 30.620.000

2.Các khoản được giảm trừ:

– Bản thân bà Thanh: 9.000.000
– Người phụ thuộc : 2 con là: 2 X 3.600.000 = 7.200.000
– Tiền đóng bảo hiểm: 840.000
=> Tổng các khoản được giảm trừ là: 9.000.000 + 7.200.000 + 840.000 = 17.040.000
3. Thu nhập tính thuế của Bà Thanh là:
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế – các khoản giảm trừ
30.620.000 – 17.040.000 = 13.580.000
** Bây giờ chúng ta sẽ tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Bà Thanh qua việc đưa thu nhập tính thuế 13.580.000 vào trong bảng tính thuế theo lũy tiến từng phần ở bên trên:
1. Tính theo cách phổ thông: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:
+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:

5.000.000 × 5% = 250.000

+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:

(10.000.000 – 5.000.000) x 10% = 500.000

+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%:

(13.580.000 – 10.000.000) x 15% = 537,000

Vậy tổng số thuế thu nhập cá nhân mà Bà Thanh phải nộp trong tháng 9 năm 2014 là:

250,000 + 500,000 + 537,000 = 1.287.000

Tính theo cách 2 ở bảng Phụ lục:01/PL-TNCN cho nhanh hơn nhé:
Ta thấy Thu nhập tính thuế TNCN của bà Thanh là 13.580.000 thuộc BẬC 3 trong biểu thuế suất, và có cách tính là: 15% * TNTT – 0,75 trđ
=> Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của bà Thanh trong tháng 9 năm 2014 là:
15% X 13.580.000 – 750.000 = 1.287.000

Các bạn thấy là cả 2 cách đều cho ra kết quả giống nhau. Nhưng cách 2 rút gọn và nhanh hơn rất nhiều. Sau này khi làm việc các bạn cũng nên tính theo cách 2 này.

Bạn có thể xem thêm bài Hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân để biết cách kê khai thuế theo thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính

Nếu bạn có thắc mắc gì về bài Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân này thì có thể comment bên dưới bài viết này để Kế Toán Hà Nội hỗ trợ giải đáp cho bạn nhé.

Kết quả (Anh) 1:

2. Calculation of taxes Pit payable = taxable income (×) with the taxTo facilitate the calculation, can apply the following abridged methods:(Clearly stated in clause 2 article 7 and Annex: 1/PL-ACCOUNTING) Tax/income level, tax rate Calculator tax1 Way 21 to 5 million VND (trđ) 5% 0 trđ + 5% 5% TNTT TNTT2 5 trđ to 10 trđ 10% trđ 0.25 + 10% 5-10% trđ on TNTT TNTT-0.25 trđ3 out of 10 trđ to 18 trđ 15% 0.75 trđ + 15% trđ 15% over 10 TNTT TNTT-trđ 0.754 On 18 to 32 trđ trđ trđ + 1.95 20% 20% 20% trđ 18 TNTT TNTT-1.65 trđ5 trđ 32 to 52 trđ 25% trđ + 25% 4.75 TNTT on 32 trđ 25% TNTT-3.25 trđ6 trđ 52 to 80 30% trđ trđ 9.75 + 30% above 30% trđ 52 TNTT TNTT-5.85 trđ7 80 35% trđ + 18.15 trđ 35% trđ 35% 80 TNTT TNTT-9.85 trđAccording to the above table, there are two ways of calculating the number of pit payable, accounting can apply options. But to understand the accounting figures Hanoi will take an example just by manual methods (C1), and by shortening (C2) to accounting may understand thoroughly and more deeply:For example, Ms. Thanh signed 1 year labor in Hai Phong company September 2014, she received the earnings Bar as follows:+ Lương theo ngày công làm việc thực tế: 30.000.000+ Phụ cấp ăn trưa: 800.000+ Phụ cấp điện thoại 300.000+ Bà nhận được 500.000 tiền thưởng.Bà Thanh đóng các khoản bảo hiểm theo lương lương cơ bản 8 triệu.BHXH BHYT BHTN Tổng8.000.000 X 8% 8.000.000 X 1,5% 8.000.000 X 1% 840.000( năm 2014 mức đóng BHXH là 8% tăng lên 1% so với năm 2013)– Bà Thanh có 2 con nhỏ và đã đăng ký người phụ thuộc tại Công ty Hải Phong.Cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp của bà Thanh trong tháng 9 năm 20141.Xác định thu nhập chịu thuế của Bà Thanh:Tổng thu nhập của Bà Thanh trong tháng 9 là :30.000.000 + 800.000 + 300.000 + 500.000 = 31.600.000Trong số đó bà Thanh được Miễn:– Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000– Tiền phụ cấp ăn trưa theo quy định là 680.000 ( vậy là trong số 800.000 bà Thanh nhận được thì bà chỉ được Miễn680.000 còn 120.000 phải chịu thuế) Chú ý: Nếu mà tiền phụ cấp của bà Thanh không phải là 800k mà là 500k chẳng hạn thì bà Thanh chỉ được Miễn 500k – đúng với mức phụ cấp của công ty) Vậy thu nhập chịu thuế của Bà Thanh là:31.600.000 – 300,000-680,000 = 30.620.0002.Các khoản được giảm trừ: – Bản thân bà Thanh: 9.000.000– Người phụ thuộc : 2 con là: 2 X 3.600.000 = 7.200.000– Tiền đóng bảo hiểm: 840.000=> Tổng các khoản được giảm trừ là: 9.000.000 + 7.200.000 + 840.000 = 17.040.0003. Thu nhập tính thuế của Bà Thanh là: Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế – các khoản giảm trừ 30.620.000 – 17.040.000 = 13.580.000** Bây giờ chúng ta sẽ tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Bà Thanh qua việc đưa thu nhập tính thuế 13.580.000 vào trong bảng tính thuế theo lũy tiến từng phần ở bên trên:1. Tính theo cách phổ thông: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:5.000.000 × 5% = 250.000+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:(10.000.000 – 5.000.000) x 10% = 500.000+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%:(13.580.000 – 10.000.000) x 15% = 537,000Vậy tổng số thuế thu nhập cá nhân mà Bà Thanh phải nộp trong tháng 9 năm 2014 là:250,000 + 500,000 + 537,000 = 1.287.000Tính theo cách 2 ở bảng Phụ lục:01/PL-TNCN cho nhanh hơn nhé:Ta thấy Thu nhập tính thuế TNCN của bà Thanh là 13.580.000 thuộc BẬC 3 trong biểu thuế suất, và có cách tính là: 15% * TNTT – 0,75 trđ=> Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của bà Thanh trong tháng 9 năm 2014 là:15% X 13.580.000 – 750.000 = 1.287.000Các bạn thấy là cả 2 cách đều cho ra kết quả giống nhau. Nhưng cách 2 rút gọn và nhanh hơn rất nhiều. Sau này khi làm việc các bạn cũng nên tính theo cách 2 này. Bạn có thể xem thêm bài Hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân để biết cách kê khai thuế theo thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chínhNếu bạn có thắc mắc gì về bài Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân này thì có thể comment bên dưới bài viết này để Kế Toán Hà Nội hỗ trợ giải đáp cho bạn nhé.

Kết quả (Anh) 2:

2.Cach taxable personal income tax payable = taxable income multiplied by (x) the tax rate to facilitate the calculation, may apply the following simplified calculation method: (To be specified in paragraph 2 of Article 7 and Annex 01 / PL-PIT) Tier Taxable income / month tax rate of tax payable Count Method 1 Method 2 1 to 5 million (TRD) 5% 0 5% of injuries Mill.VND + 5% of injuries 2 5 + Mill.VND Mill.VND 10% to 10 million VND 0.25 + 10% of injuries on 5 Mill.VND 10% of injuries - 0.25 million VND 3 million VND to 18 million VND 10 + 15% + 15% 0.75 Mill.VND injuries on 10 Mill.VND 15% of injuries - 0 , 75 million VND to 32 million VND 4 On 18 Mill.VND 20% + 20% 1.95 Mill.VND injuries on 18 Mill.VND 20% of injuries - 1.65 million VND 5 million VND to 52 million VND Over 32 25% 4.75 25% of injuries on Mill.VND + 32 Mill.VND 25% of injuries - 3.25 million VND 6 million VND to 80 million VND 52 Over 30% + 30% 9.75 Mill.VND injuries on 52 Mill.VND 30% of injuries - 5.85 Mill.VND 7 On 80 Mill.VND 35% + 35% 18.15 Mill.VND 35% of injuries on 80 Mill.VND injuries - 9.85 Mill.VND According to the table above, there are two methods of calculating personal income tax payable, accounting can optionally apply. But to understand the numbers Hanoi Accounting will give an example just calculated by manual methods (C1), and by a shortened (C2) for possible accounting and deeper understanding: Example: Mrs Thanh labor contract 1 year in the Company Hai Phong, Thanh September 2014 she received the income as follows: + Salary according to the actual working days: 30,000,000 + Lunch allowance: 800,000 + telephone allowance 300,000 + 500,000 bonus she received. She Thanh closed insurance claims salary base salary of 8 million. SI MI UI Total 8,000,000 8,000,000 X X 8% 8,000,000 1.5% X 1% 840,000 (2014 level of social insurance contributions of 8% increased 1% compared to 2013) - Ms. Thanh have 2 small children and dependents registered in the Company Hai Phong. The calculation of personal income tax to Her submission Bar in September 2014 the taxable income 1.Xac of Ms. Thanh: Total income of Ms. Qing in September were: 30,000,000 + 800,000 + 300,000 + 500,000 = 31,600,000 Among her bar are exempt: - telephone allowances: 300,000 - Cash allowances prescribed lunch was 680,000 (800,000 so of her bar, she only received 120,000 Mien680.000 also taxed) Note: If the Mrs Thanh's allowance is not such 500k 800k but she ADD exemption only 500k - true to the company's allowance) So taxable income of Ba Thanh was: 31.6 million - 300000-680000 = 30,620,000 2. Deductions: - herself ADD: 9,000,000 - Dependants: 2 children: 2 X 3,600,000 = 7,200,000 - Premiums: 840,000 => General Clauses be deducted are: 9,000,000 + 7,200,000 + 840,000 = 17,040,000 3. Taxable income of Ms. Thanh is: Taxable income = taxable income - deductions 30620000-17040000 = 13,580,000 ** Now we will calculate the personal income tax payable Mrs Thanh through the introduction of income tax in the workbook 13.58 million under the progressive tax above: 1. Count ordinary way: Amount of tax payable calculated at each level of the partially progressive tariff: + Level 1: taxable income of 5 million, the tax rate of 5%: 5,000,000 x 5% = 250,000 + Grade 2: taxable income of 5 million to 10 million, the tax rate of 10%: (10000000-5000000) x 10% = 500,000 + Tier 3: taxable income above 10 million VND to 18 million VND , the rate of 15%: (13580000-10000000) x 15% = 537.000 So total personal income tax that Ms. Thanh payable in September 2014 were: 250.000 + 500.000 + 537.000 = 1,287,000 Up way 2 in Appendix 01 / PL-PIT for faster Light: I think that's PIT revenue was 13.58 million of her bar CLASS 3 in tariff rates, and the calculation is: 15% * Injury - 0.75 Mill.VND => No personal income tax payable by her bar in September 2014 was: 15% X 13580000-750000 = 1287000 2 You see that both ways have similar results together. But how 2 shortened and much quicker. Later when working the way you should also consider this second. You can see all Guide declare personal income tax for a tax declaration under Circular 156/2013 / TT-BTC dated 06/11 / 2013 of the Ministry of Finance If you have any questions regarding articles Guides calculation of personal income tax, we can safely comment below this article to Hanoi Accounting support solution for you offline.