Đối với khách hàng đã từng kiểm toá

Đối với khách hàng đã từng kiểm toán ở công ty khác, một trong những phương pháp hiệu quả nhất đưuọc ưu tiên hàng đầu để kiểm toán viên kế nhiệm tìm hiểu về khách hàng mới là liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm.
Đây là nguồn thông tin đáng quý. Thông qua kiểm toán viên tiền nhiệm kiểm toán viên kế nhiệm sẽ thu thập được những thông tin tương đối chính xác về tính liêm chính của Ban giám đốc, hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, các nguyên tắc kế toán thủ tục kiểm soát được áp dụng… và đặc biệt quan trọng là lý do thayđổi kiểm toán viên của khách hàng.
Tất cả những yếu tố này sẽ hỗ trợ cho việc lập kế hoạch kiểm toán, trước hết là xem xét có chấp nhận kiểm toán hay không. Tuy nhiên, theo Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệpvề tính bảo mật thì kiểm toán viên kế nhiệm phải được sự đồng ý của khách hàng trước khi liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm. Tuy nhiên, dù cho khách hàng đồng ý thì kiểm toán viên tiền nhiệm vẫn có thể từ chối hoặc hạn chế cung cấp thông tin.
• Đối với khách hàng chưa từng được kiểm toán bởi bất kì Công ty kiểm toán nào, để thu thập những hiểu biết về khách hàng này, có thể sử dụng nguồn thông tin thông qua việc nghiên cứu sách báo chuyên ngành, xin ý kiến chuyên gia, cố vấn pháp lý, các doanh nghiệp có quan hệ với khách hàng, các phương tiện thông tin đại chúng, thuê những nhà điều tra tài chính chuyên nghiệp đểđiều tra về công ty khách hàng…
Ngoài ra, khách hàng cũ của Công ty kiểm toán năm nay cũng có thể được kiểm toán bởi những kiểm toán viên mới so với những năm trước. Các kiểm toán viên kế nhiệm này cũng có thể liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm cùng Công ty để thu thập thông tin về khách hàng năm nay mình phụ trách hoặc có thể dựa hồ sơ kiểm toán của những năm trước được lưu trữ lại Công ty. Hàng năm kiểm toán viên và Công ty kiểm toán cập nhật những thông tin mới nhất về khách hàng. Dựa trên những hiểu biết đã có từ trước và những thông tin cập nhật đó, kiểm toán viên kế nhiệm sẽ xem xét liệu có rủi ro nào khiến công ty ngừng cung cấp dịch vụ cho khách hàng.

Xác định khả năng có thể kiểm toán ở khách hàng
Khả năng có thể kiểm toán được là hoạt động kiểm toán dựa trên giả thiết về dữ liệu về báo cáo tài chính là có thể kiểm tra được. Khả năng có thể kiểm tra có liên quan tính sẵn có của bằng chứng được kiểm tra.
Các yếu tố có thể ảnh hưởng tới khả năng có thể kiểm toán được:
• Các yếu tố về chi phí liên quan tới kiểm toán
• Chi phí kiểm toán hợp lý
• Độ dài thời gian hợp lý
• Giới hạn có liên quan tới nguyên tắc kế toán
• Các nguyên tắc kế toán thay thế
• Các ước tính kế toán.
Khả năng có thể kiểm toán được phụ thuộc vào năng lực và trình độ chuyên môn của kiểm toán viên trong Đoàn kiểm toán. Khả năng có thể kiểm toán được sẽ quyết định đến thứ tự ưu tiên trong việc lựa chọn các nội dung cụ thể để kiểm toán. Khi đưa ra quyết định các nội dung kiểm toán cần cân nhắc các vấn đề sau:
- Tính hợp lý của việc lựa chọn (ví dụ: sẽ không thiết thực nếu cứ cố kiểm toán các yếu tố kỹ thuật của một thiết bị nghiên cứu;...)
- Khả năng chuyên môn cần thiết để thực hiện kiểm toán
- Lĩnh vực đó đang trải qua những thay đổi lớn lao và cơ bản
- Không thể lựa chọn hoặc xây dựng các tiêu chuẩn, tiêu chí phù hợp để đánh giá, so sánh.
1.2.2 Nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng
Nhận diện lý do kiểm toán của công ty khách hàng thực chất là xác định đối tượng sử dụng báo cáo tài chính và mục đích sử dụng BCTC. Đây là hai yếu tố chính có ảnh hưởng đến số lượng bằng chứng thích hợp phải thu thập trong suốt quá trình kiểm toán và mức độ chính xác của ý kiến trong Báo cáo kiểm toán. Để có được sự hiểu biết này, có thể phỏng vấn hoặc trao đổi trực tiếp với Ban giám đốc khách hàng.
Nếu quy mô sử dụng báo cáo tài chính càng rộng rãi thì mức độ yêu cầu sự trung thực hợp lý đối với thông tin trên báo cáo tài chính càng cao. DO vậy số lượng bằng chứng cần thiết cũng như quy mô và độ phức tạp của cuộc kiểm toán càng tăng cao.
Do sự phát triển của nền kinh tế, số lượng khách hàng tìm đến các công ty kiểm toán ngày càng tăng, không chỉ các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, công ty cổ phần hóa, các doanh nghiệp nhà nước mà còn có các doanh nghiệp chuẩn bị giải thể, sát nhập hoặc phá sản, các doanh nghiệp muốn tìm đối tác kinh doanh… cũng có nhu cầu kiểm toán. Mục đích kiểm toán cũng đa dạng như: kiểm toán theo luật định, kiểm toán để vay vốn, kiểm toán để liên doanh liên kết…
Chính vì sự đa dạng đó nên Công ty kiểm toán cần nhận diện được lý do kiểm toán để ước lượng quy mô phức tạp của cuộc kiểm toán, từ lập kế hoạch tổng thể phù hợp (lựa chọn đội ngũ nhân viên thích hợp, sử dụng các thủ tục kiểm toán hợp lý… ).

1.2.3 Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán

Kết quả (Anh) 1:

For customers who have previously audited in another company, one of the most effective methods of đưuọc first priority successor Auditors to find out about the new client is communicating with the predecessor auditor. These are valuable sources of information. Through the predecessor auditors Auditors successor will collect the information fairly accurate about the integrity of the Board of Directors, production and business activities of the customers, the principle of accounting control procedures are applied ... and especially important is why variations upon load the customer's auditor. All these factors will assist in planning the audit, first consider that acceptance of audit or not. However, according to the standard nghiệpvề ethics confidentiality, the successor auditor must be approved by the customer before communicating with the predecessor auditor. However, even if the client agrees, the predecessor auditors may refuse or limit the supply of information.• For clients has never been audited by any of the companies audited, to gather insights about customers, it is possible to use information resources through the study of specialized literature, expert opinion, the legal counsel, the business relationship with the customer , the mass media, to hire the professional investigator đểđiều investigation about customer company etc. In addition, the company's former clients to audit this year can also be audited by the auditor is new compared to previous years. The successor auditor may also contact the predecessor auditors with the company to collect information about customers this year alone in charge or may be based the audit records of previous years are archived back to the company. Every year, auditors and audit companies to update the latest information about customers. Based on the insights available from before and the information updated, the successor auditor should consider whether the risk would cause companies to discontinue the service to the customer. Identify possible auditing in the customerThe ability to audit the audit activities are based on assumptions about the data of financial statements is to be. The possibility can check availability of relevant evidence is examined. The factors that can affect the ability to audit are:• The elements of costs related to audit• Reasonable audit costs• Reasonable time length • Restrictions related to accounting principles• The alternative accounting principles• The accounting estimate. The ability to audit may be dependent on the competence and qualifications of the Auditor in the Audit Division. The ability to audit will decide to order of precedence in the selection of specific content to audit. When making the decision to audit the content should consider the following issues: -The reasonableness of the selection (for example will not practical if trying to audit the technical elements of a research device;...) -The skills needed to perform an audit-Field that is experiencing tremendous changes and basic-Unable to select or develop appropriate criteria, criteria to evaluate, compare. 1.2.2 the audit reasons identification of customersIdentify the reason the firm's audit client essentially defines the object using the financial statement and FINANCIAL STATEMENT uses. These are the two main factors that affect the number of appropriate evidence is gathered during the audit process and the level of accuracy of the comments in the audit report. To gain this understanding, may interview or talk directly with the Board of Directors of the customer.If the scale using the financial statements more extensively the required logical honesty with regard to information on financial reporting as high. Therefore, the amount of evidence needed as well as the scale and complexity of audit of growing taller.Due to the development of the economy, the number of customers look to the growing audit companies, not only the companies with foreign investments, corporate privatization of State enterprises, but also to enterprises preparing to dissolve, merge or go bankrupt, businesses that want to find a business partner ... also would like to audit. The purpose of audit as well as varied as: statutory audits, auditing to audit the loan to joint venture to ...Because of the diversity it should audit the company should identify the reasons for auditing to estimate the scale of complexity of audit, from planning the overall match (choose the appropriate staff, using the proper audit procedure...).1.2.3 select audit team