Việc kiểm toán tại hai khách hàng đ

Việc kiểm toán tại hai khách hàng đều thực hiện theo chương trình kiểm toán theo mẫu của công ty và khoản mục tiền đối với Công ty ABC và Công ty XYZ đều bao gồm tiền mặt và tiền gửi NH. Tuy nhiên do tính chất của mỗi khách hàng khác nhau nên cũng có sự khác nhau trong việc kiểm toán khoản mục tiền. Điều này được thể hiện ở cả ba giai đoạn của cuộc kiểm toán:
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
- Công ty ABC là khách hàng năm thứ hai, do đó đối với việc tìm hiểu và đánh giá HTKSNB, KTV chỉ phỏng vấn về những thay đổi trong lĩnh vực kinh doanh, cơ cấu tổ chức quản lý… năm nay so với năm đầu tiên có ảnh hưởng đến cuộc Kiểm toán, phỏng vấn khách hàng để xem những kiến nghị của KTV năm 2008 có được Công ty ABC thực hiện hay không và thực hiện như thế nào. Qua các bằng chứng thu thập được KTV nhận thấy HTKSNB của Công ty ABC là có hiệu lực do đó mức trọng yếu được xác định là 1% so với Tổng tài sản và rủi ro kiểm toán là thấp. Tuy nhiên, do Công ty ABC là một đơn vị phụ thuộc của một doanh nghiệp nhà nước, nguồn vốn chủ yếu là từ Ngân sách Nhà nước, do đó vấn đề sử dụng vốn đúng chức năng nhiệm vụ không sử dụng sai mục đích, biển thủ luôn được KTV chú ý tới khi kiểm toán khoản mục tiền. Vì vậy khi kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty ABC KTV chú ý tới mục tiêu tuân thủ.
- Ngược lại Công ty XYZ là khách hàng năm đầu tiên, do đó KTV phải tiến hành các thủ tục để tìm hiểu HTKSNB của Công ty XYZ, KTV sử dụng bảng câu hỏi để đánh giá HTKSNB. Đồng thời KTV cũng liên hệ với KTV tiền nhiệm đã kiểm toán cho Công ty XYZ B để thu thập thông tin về kết quả kiểm toán năm 2008. Qua việc đánh giá các bằng chứng thu được, KTV nhận định HTKSNB của Công ty XYZ là kém hiệu quả. Do đó mức trọng yếu được xác định là thấp: 0,8% của Tổng tài sản và rủi ro kiểm toán là cao. Đồng thời do Công ty XYZ có tài khoản Tiền gửi NH ngoại tệ, KTV nhận định là có rủi ro trong việc ghi nhận các khoản chênh lệch tỷ giá.
Khi KTV thực hiện kiểm toán khoản mục tiền trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: KTV thực hiện các thủ tục đã được quy định trong chương trình kiểm toán mẫu đối với cả Công ty ABC và Công ty XYZ. Tuy nhiên do tính chất của hai khách hàng là khác nhau nên mức độ thực hiện các thử nghiệm ở Công ty ABC và Công ty XYZ là khác nhau.
- Tại Công ty ABC, HTKSNB được đánh giá là tốt cho nên KTV thực hiện nhiều thủ tục kiểm soát và giảm các thử nghiệm cơ bản. Còn đối với Công ty XYZ HTKSNB được đánh giá là kém hiệu quả và là khách hàng năm đầu tiên nên KTV thực hiện nhiều thử nghiệm cơ bản hơn: KTV tiến hành kiểm kê lại quỹ tiền mặt tại thời điểm kiểm toán và tính toán lại để kiểm tra số dư ngày 31/12/2009.
- Công ty ABC, nghiệp vụ thu chi tiền mặt diễn ra nhiều do đó quy mô mẫu kiểm tra chi tiết đối với TK này là lớn. Còn tại Công ty XYZ nghiệp vụ thu chi chủ yếu là đối với tiền gửi NH cho nên quy mô mẫu kiểm tra với nghiệp vụ này là lớn. Thêm nữa tại Công ty XYZ nghiệp vụ thu chi về tiền gửi có liên quan nhiều đến ngoại tệ nên khi kiểm tra chi tiết KTV phải chú ý đến việc quy đổi ngoại tệ ra VNĐ và hạch toán các khoản chênh lệch tỷ giá.
- Ngoài ra khi kiểm tra chi tiết các khoản chi bằng tiền tại Công ty ABC như chi khen thưởng theo quyết định của tập đoàn A, chi cho nhiệm vụ mà tập đoàn A giao cho như chi để đào tạo cán bộ tại các phân xưởng khi đưa vào sử dụng máy biến áp mới… thì KTV phải đối chiếu giữa việc chi thực tế với nhiệm vụ được giao trong các quyết định là có phù hợp với nhau hay không, số tiền chi ra so với dự toán, định mức (nếu có) có chênh lệch hay không…
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: về cơ bản các bước công việc thực hiện trong giai đoạn kết thúc kiểm toán ở Công ty ABC và Công ty XYZ là giống nhau. Tuy nhiên do Công ty ABC là đơn vị phụ thuộc của tập đoàn A cho nên khi đưa ra các bút toán điều chỉnh tại Công ty ABC thì ngoài việc thảo luận với kế toán Công ty ABC, KTV còn phải trao đổi với kế toán chuyên quản là người được tập đoàn A ủy quyền việc kiểm tra, giám sát công tác kế toán tại Công ty ABC.

Kết quả (Anh) 1:

The audit in two clients are made according to the program audited according to the form of the company and the cash item for ABC and company XYZ Company include cash and deposits. However due to the nature of each different customer should also have differences in the auditing entries. This is reflected in all three phases of the audit:Audit preparation phase: ABC Company's second annual guests, therefore for understanding and evaluating HTKSNB, KTV interview only on changes in the field of business, organizational structure to manage ... this year compared to the first year that affect audit, interviews clients to view the recommendations of the KTV, 2008 get the ABC Company made or not made and the like would. Through the evidence gathered KTV HTKSNB Company ABC noticed effect is therefore a key level was determined to be 1% in comparison with the total assets and the risk is low. However, due to the company ABC is a unit of a dependent State enterprises, funding mainly from the State budget, so that the issue of the proper capital use functions do not use the wrong purpose, always pay attention to while auditor KTV item money. So when auditing company's money Item ABC KTV attention to compliance objectives. -Reverse the company XYZ is first year clients, so KTV should conduct the procedure to learn HTKSNB of company XYZ, KTV used questionnaires to assess HTKSNB. At the same time KTV also contact KTV who audited for XYZ Company B to collect information on audit results in 2008. Through the assessment of the evidence obtained, KTV determine HTKSNB of the company XYZ is less effective. So the critical level was determined to be low: 0.8% of total assets and audit risk is high. At the same time by company XYZ have deposit accounts NH Exchange, KTV determine is there risk in the noted the difference in rates. When KTV audit implementation in the funds item audit implementation phase: KTV performed the procedure were specified in the sample audit program for the whole company ABC and company XYZ. However due to the nature of the two clients is different so the level of implementation of the experiment in the company ABC and company XYZ is different. -ABC Company, HTKSNB is good for so KTV perform many procedures to control and reduce the basic test. For XYZ Company HTKSNB is inefficient and is the first year clients should KTV made many more basic test: KTV conducted inventory back cash fund at the time of the audit and recalculated in order to check the balance on 31/12/2009. ABC company cash collection service happen more so the scale model check the details with regard to TK is large. Also at XYZ Company, mainly income business for deposit should scale model for NH check with this business is great. More at XYZ Company business income on deposits are related more to the Exchange should be when checking details to pay attention to the rules of the KTV Exchange out USD and the difference in accounting rates. -Also when examined in detail the expenses with money at ABC company as the genus rewarded according to the decisions of A corporation, for which A group assigned as the genus for staff training at the factory when put into use new transformers, KTV is reconciled between the actual expenditure with the tasks assigned in the decision is going fit together or not, the amount spent compared to the estimate, the norm (if any) that the difference or not ...In the end stage of audit: basically the steps of work performed in the period ending in the audit company ABC and company XYZ is same. However due to the company ABC is a unit of A dependency so when making the journal entry to adjust at the ABC Company shall in addition to discussions with ABC company accounting, KTV still must exchange with management accountants is A corporation the authorization check , supervise the accounting at the ABC company.

Kết quả (Anh) 2:

An audit at the two customers were implemented under the program audit of the company in the form of money and items for ABC Company and XYZ Company consist of cash and bank deposits. However due to the nature of each different customers should also differ in terms of pre-audit. This is shown in all three phases of the audit:
audit preparation phase:
- The company is customer ABC second year, so for the understanding and evaluation HTKSNB, KTV interview only changes in the field of business, management structure ... this year compared with the first year that affect the audit, interviews clients to see the recommendations of the auditors in 2008 have made ​​the ABC company is whether and how the implementation. Through the evidence gathered KTV noticed HTKSNB of ABC Company is in effect therefore be defined materiality level of 1% compared to total assets and audit risk is low. However, due to ABC Company is a subsidiary unit of state-owned enterprises, mainly funds from the state budget, so the issue properly funded mandates are not used for improper purposes, KTV embezzling always pay attention to when auditing cash items. So when auditing cash item in company ABC KTV attention to compliance objectives.
- Conversely customer XYZ Company is the first year, so technicians must carry out the procedure to learn the company HTKSNB XYZ, KTV use questionnaires to assess HTKSNB. At the same time also contacted KTV KTV predecessor audited for XYZ Company B to collect information about the audit results in 2008. Through the evaluation of the evidence obtained, KTV judgment of Company XYZ is HTKSNB ineffective. Therefore the key is determined to be low: 0.8% of total assets and audit risk is high. Also due account XYZ Company has foreign currency bank deposits, KTV identified as a risk in the recognition of exchange rate differences.
When auditors conduct audits cash items in the implementation phase of the audit: KTV perform the prescribed procedures in the audit program templates for both ABC company and XYZ company. However due to the nature of the two customer is different, the level of implementation of testing at Company ABC and Company XYZ is different.
- At ABC Company, is rated as good HTKSNB so many KTV implementation control procedures and reducing the basic test. As for Company XYZ HTKSNB is considered less effective and is the first customer in so many KTV perform more basic test: conduct inventory KTV cash funds at the time of the audit and recalculate to check the balance on 31/12/2009.
- ABC company, cash collection and payment transactions take place much so that the sample size to check the details of this account is large. Also at XYZ Company revenue and expenditure operations mainly for deposits banks so check with your sample size is big business. Additionally at XYZ Company of collection and payment of deposits in foreign currencies related to the detailed examination should pay attention to the KTV converting foreign currencies into VND and accounting of exchange rate differences.
- Apart check out the details of the cash costs at ABC company as rewards by decision of the Group A, spent on tasks assigned to group A as expenses to train staff in the workshop, when taken to use new transformers ... the KTV to reconciliation between the actual expenditure with the tasks assigned in the decision is consistent with each other or not, the amount spent over the estimates, norms (if available ) has spread or not ...
in the end of the audit period: basically the steps of the implementation of the audit period ending in company ABC and company XYZ is the same. However, due to the Company ABC is a unit of conglomerate dependent A so as to make accounting adjustments at ABC Company, in addition to discussions with ABC Company accountants, auditors should also talk to accountants corporate governance A person is authorized to examine and monitor the accounting work at ABC company.