Thực tiễn: Việc chọn mẫu kiểm toán

Thực tiễn: Việc chọn mẫu kiểm toán tại HVAC chủ yếu được thực hiện theo kinh nghiệm của KTV: KTV thường lựa chọn các phần tử có số dư lớn để kiểm tra (chọn mẫu các phần tử đặc biệt). Việc lấy mẫu này dẫn đến rủi ro phát hiện lớn vì nó phụ thuộc vào kinh nghiệm cũng như trình độ của KTV.
Cơ sở lý luận cho Giải pháp: Theo điều 23 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530: Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác: “ Khi thiết kế các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên phải xác định các phương pháp thích hợp để lựa chọn các phần tử kiểm tra. Các phương pháp có thể lựa chọn là:
a, Chọn toàn bộ (Kiểm tra 100%);
b, Lựa chọn các phần tử đặc biệt;
c, Lấy mẫu kiểm toán.” (Trang Web: www.mof.gov.vn)
Cũng theo chuẩn mực kiểm toán số 530: Lấy mẫu 100% là lấy mẫu toàn bộ các bộ phận cấu thành một số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ. Kiểm tra 100% thích hợp cho các trường hợp: Tổng thể có ít phần tử nhưng giá trị từng phần tử lớn; khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đều cao và các phương pháp khác không thể cung cấp bằng chứng thích hợp; khi việc tính toán là lặp đi lặp lại hoặc các quy trình tính toán khác có thể thực hiện bởi hệ thống máy tính làm cho việc kiểm tra 100% vẫn có hiệu quả về mặt chi phí. Đơn vị được kiểm toán có dấu hiệu kiện tụng, tranh chấp; hoặc theo yêu cầu của khách hàng.
Lựa chọn các phần tử đặc biệt có thể bao gồm việc lựa chọn các phần tử có số dư lớn hoặc quan trọng; tất cả các khoản tiền có giá trị từ một khoản tiền nào đó trở lên; các phần tử thích hợp cho mục đích thu thập thông tin: ví dụ như lấy mẫu để có các thông tin về những vấn đề như tình hình kinh doanh, nội dung các nghiệp vụ, hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán; Các phần tử cho mục đích kiểm tra các thủ tục, chuẩn mực cũng nêu rõ: “27, Việc kiểm tra dựa trên lựa chọn các phần tử đặc biệt từ một số dư tài khoản hoặc một loại nghiệp vụ thường là một phương pháp hiệu quả để thu thập bằng chứng kiểm toán, nhưng không được xem là lấy mẫu kiểm toán. Kết quả của các thủ tục lựa chọn áp dụng cho các phần tử đặc biệt không thể nhân lên cho toàn bộ tổng thể. KTV phải xem xét việc thu thập bằng chứng liên quan đến các phần tử còn lại của tổng thể nếu các phần tử còn lại này được xem là trọng yếu.” (Trang Web: www.mof.gov.vn).
Lấy mẫu kiểm toán bao gồm lấy mẫu thống kê và lấy mẫu phi thống kê.
Giải pháp: KTV nên kết hợp các phương pháp chọn phần tử để kiểm tra đã trình bày ở phần cơ sở lý luận, đặc biệt là phương pháp lấy mẫu kiểm toán. Đối với khách hàng là Xí nghiệp A và Công ty Cổ phần XNK B thì có thể áp dụng các phương pháp chọn mẫu thống kê hoặc phi thống kê hơn là chỉ sử dụng lấy mẫu theo xét đoán nghề nghiệp.

Kết quả (Anh) 2:

Practices: The audit sampling is performed mainly HVAC experience of KTV: KTV usually choose the largest element to check balances (sampling special elements). Sampling risk leads to big discovery because it depends on the experience and qualifications of auditors.
Justification for Solution: According to Article 23, audit standards Vietnam 530: Audit Sampling and another alternative procedures: "When designing audit procedures, the auditor should determine appropriate methods for the selection of test elements. The method can be selected:
a, Choose whole (Test 100%);
b, Selection of particular elements;
c, Audit Sampling. "(Website: www.mof.gov.vn )
according to the auditing standards No. 530: 100% sampling is sampling all the components an account balance or a professional. Check 100% suitable for the following cases: Overall there are fewer elements, but the value of each major element; the potential risks and control risks are high and other methods can not provide appropriate evidence; when the calculation is repeated calculations or other processes can be performed by the computer system enables 100% inspection is still cost-effective. Audited unit signs of litigation and disputes; or at the request of customers.
Selecting special elements may include the selection of elements of large or important balance; All the funds are valued at a certain amount or more; appropriate elements for the purpose of gathering information: eg sampling to include information on issues such as the business situation, the content of the business, accounting systems and internal control systems of the audited units; The elements for the purpose of testing procedures and standards also stated: "27, The test is based on selection of special elements from an account balance or a business is often a powerful method results to collect audit evidence, but is not considered audit sampling. The results of the selection procedures applied to the particular element can not multiply the overall whole. KTV to consider collecting evidence relating to the remaining elements of the overall if the remaining elements are considered essential. "(Website: www.mof.gov.vn).
Sampling inspection shall include statistical sampling and non-statistical sampling.
Solution: KTV should incorporate methods to test selected elements presented in the rationale, especially the audit sampling methods. For Enterprise customers is the A and B Import Export Joint Stock Company, the possible application of statistical sampling methods or non-statistical uses than just sampling professional judgment.