Văn phòng Luật sư Thành và Cộng sự

Văn phòng Luật sư Thành và Cộng sự (THANH & Partners) xin gửi tới Quý công ty lời chào trân trọng. Sau khi nghiên cứu hồ sơ thuế của VPĐD Công ty CP Mở Tyazhmash tại Hà Nội, chúng tôi xin tư vấn để chuẩn bị cho kiểm tra thuế như sau:
1. Sai sót mắc phải:
Trong quá trình rà soát hồ sơ thuế năm 2010 – 2014 phục vụ kiểm tra thuế theo kế hoạch của Cục thuế Hà Nội, chúng tôi nhận thấy hồ sơ chứng từ của VPĐD Công ty CP Mở Tyazhmash tại Hà Nội có các sai sót sau:
a. Về sổ sách chứng từ kế toán:
- Nhiều chứng từ chi không có chữ ký của Trưởng đại diện, không đóng dấu.
- Bảng thu chi lập chưa chuẩn. Cụ thể: Tháng có các khoản chi nhưng không có chứng từ, tháng có chứng từ chi nhưng lại không phát sinh chi tiền, số tiền chi trong bảng thu chi chưa chuẩn so với chứng từ.
- Bảng thu chi có sai sót số tiền, thiếu chữ ký người lập, dấu văn phòng và lập không đúng quy định của Luật Kế toán Việt Nam (sai mẫu biểu, chưa dịch sang tiếng Việt).
- Nhiều tháng thiếu bảng thu chi tiền.
- Chứng từ sắp xếp lộn xộn, không theo thứ tự thời gian phát sinh, không theo thứ tự bảng thu chi dẫn đến khó tìm kiếm.
- Bảng lương không dịch sang Tiếng Việt, không ghi rõ tỉ giá giữa đồng USD và đồng Việt Nam.
- Chứng từ chưa dịch ra Tiếng Việt.
- Hợp đồng thuê nhà cho người lao động nước ngoài không quy định rõ đối tượng nộp thuế môn bài và thuế thu nhập cho thuê nhà.
- Hợp đồng lao động, Hợp đồng thuê nhà lưu trữ không đầy đủ. Có lao động Việt Nam làm việc hơn 3 tháng không có Hợp đồng lao động: Ông Nguyễn Mạnh Hải.
- Năm 2010 không đóng BHXH, BHYT cho các lao động do VPĐD chi trả lương.
b. Về Thuế TNCN:
Cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra hồ sơ thuế năm 2010 và 2011, chúng tôi đã phát hiện:
- Năm 2010:
• Thư xác nhận thu nhập năm lập sai. Cụ thể: Phần thu nhập tại Việt Nam nhiều hơn so với bảng lương tại Việt Nam trong khi phần thu nhập trả tại nước ngoài khai không có.
• Không có Tờ khai Quyết toán thuế TNCN của VPĐD (phải khai kể cả trong trường hợp tất cả các cá nhân tự quyết toán).
• Tờ khai Quyết toán thuế TNCN của từng cá nhân không quy đổi lương Net sang lương Gross (có bao gồm các loại thuế và các khoản đóng BHXH, BHYT và tiền thuê nhà).
• Phần thu nhập của cá nhân người Việt khai thấp hơn thực tế nhân. Số tiền phải nộp thuế TNCN trên tờ khai ít hơn so với số thuế thực nộp theo biên lai thu thuế.
• Phần thu nhập của người nước ngoài: Con số giữa tờ khai cá nhân và phụ lục tờ khai không thống nhất. Số thu nhập tính thuế trên tờ khai thấp hơn so với phụ lục.
- Năm 2011:
• Hoàn toàn không tìm thấy các Thư xác nhận thu nhập năm của các lao động nước ngoài.
• Tờ khai Quyết toán thuế TNCN sai mẫu, điền sai phần được miễn giảm khi thực tế không được miễn giảm (do không làm việc trong khu công nghiệp)
• Các lao động người Việt Nam được VPĐD chi trả lương ngoài ông Toàn và bà Nguyệt Anh không thực hiện Quyết toán thuế TNCN; không đóng BHXH, BHYT.
• Thu nhập chịu thuế của các lao động người Việt khai thấp hơn so với thực tế.
Như vậy, hồ sơ chứng từ kế toán của VPĐD Công ty CP Mở Tyazhmash tại Hà Nội đã mắc phải các lỗi sau:
- Khai sai dẫn đến thừa, thiếu số thuế phải nộp.
- Vi phạm về thủ tục kê khai và lưu trữ chứng từ kế toán theo pháp luật Việt Nam.

Như vậy Cơ quan thuế có thể truy thu số thuế phải nộp còn thiếu. Ngoài ra, có khả năng phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế với mức phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn (Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế), vi phạm thủ tục kê khai và lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán.

2. Khắc phục:
Văn phòng Luật sư Thành và Cộng sự đã cùng với VPĐD Công ty CP Mở Tyazhmash tại Hà Nội khắc phục những gì có thể như: Dịch một số chứng từ kế toán sang tiếng Việt; sắp xếp, phân loại chứng từ theo đúng thứ tự, hạng mục để cung cấp cho Cơ quan thuế theo yêu cầu.

3. Kết luận kiểm tra:
Trong quá trình kiểm tra thuế tại trụ sở VPĐD Công ty CP Mở Tyazhmash tại Hà Nội ngày 30/09/2015, Cơ quan thuế đã phát hiện ra một số sai sót sau:
- Năm 2010 không có Tờ khai Quyết toán thuế TNCN của VPĐD.
- Tờ khai Quyết toán thuế TNCN của từng cá nhân không quy đổi lương Net sang lương Gross (lương bao gồm cả các khoản thuế và Bảo hiểm do công ty chi trả).
- Tờ khai Quyết toán thuế TNCN năm 2011 sai mẫu, điền sai phần được miễn giảm.
Ngoài ra, Cơ quan thuế yêu cầu cung cấp Thư xác nhận thu nhập năm 2010, 2011 và chứng từ chứng minh phần thu nhập tại nước ngoài của người lao động nước ngoài.

Chúng tôi sẽ thông báo tới Quý Công ty khi có các tiến triển tiếp theo của vụ việc.
Nếu có vấn đề gì chưa rõ, xin Quý Công ty vui lòng liên hệ lại với chúng tôi để được giải đáp.
Trân trọng!

Kết quả (Anh) 1:

City Attorney's Office and Associates (MGA & Partners) would like to send greetings company. After studying the tax records of Open JSC Tyazhmash REPRESENTATIVE OFFICE in Hanoi, we would advice to prepare for tax inspection as follows:1. Errors made:In the process of reviewing the tax records of 2010-2014 tax inspection service under the plan's tax Hanoi, we found evidence of records of Open JSC Tyazhmash REPRESENTATIVE OFFICE in Hanoi has the following errors:a. About bookkeeping accounting:-More evidence from the genus does not have the signature of the Manager, not stamped.-Income Table established yet. Specifically, there are expenses but no vouchers, vouchers have spent months but does not arise to spend money, the money spent in the income table fluently than vouchers. -The table contains the errors collection of the money, the lack of signature and office stamp, who established the improper regulations of Vietnam accounting law (wrong template, not yet translated into Vietnamese).-Many months missing table of currency to spend money.-Certificate from the sort of clutter, not in order of time arises, do not order the table lead to income.-Payroll not translated to Vietnamese, not stating the exchange rate between the us dollar and to Vietnam.-Certificate from the not yet translated into Vietnamese.-The lease for the foreign workers do not specify article subjects and tax payers of income tax for the rent.-Labour contracts, lease of storage is not full. Have the Vietnam workers work more than 3 months have no contract: Mr. Nguyen Manh Hai.-The year 2010 not complying, HEALTH INSURANCE for the labour OFFICE to pay wages.b. about the Pit:Tax authorities demanded to check the tax records of 2010 and 2011, we've discovered:-In 2010:• Income verification letter in the wrong setting. Specifically: income in Vietnam more than payroll in Vietnam while income paid overseas publicity there.• No ACCOUNTING tax declaration of REPRESENTATIVE (must confess even in the case of all the settlement itself personally).• ACCOUNTING tax declarations of each individual are not converted to Gross salaries Net salaries (includes taxes and insurance complying and rent).• Income of individuals who Free publicity is lower than the reality. The amount payable pit on less than the actual tax amount as prescribed in the tax receipts.• Income of foreigners: numbers between personal Declaration and annex the Declaration does not. The number of income tax on declarations are lower than in the Appendix.-2011:• Absolutely cannot find the confirmation mail in income of the foreign workers.• False ACCOUNTING tax declaration form, fill out the wrong part was when in fact not exemptions exemptions (do not work in the industrial zone)• The Vietnam workers be paid salary in addition to his REPRESENTATIVE and Mrs. Moon you don't make tax ACCOUNTING; not complying, HEALTH INSURANCE.• The taxable income of the Vietnamese labor stubs are lower than reality.As such, accounting records of Open JSC Tyazhmash REPRESENTATIVE OFFICE in Hanoi has made the following errors:-False lead to overcapacity, lack of tax.-Breach of disclosure and storage of accounting under the law of Vietnam.So tax authorities can access the missing tax revenue. In addition, there is the ability to penalize acts of tax evasion, tax fraud with the fine from 1 to 3 times the amount of tax evasion (circular No. 166/2013/TT-BTC detailed provisions on sanctioning administrative violations of tax), violation of disclosure and store vouchers, bookkeeping.2. Fix:City Attorney's Office and Associates got together with Open JSC Tyazhmash REPRESENTATIVE OFFICE in Hanoi to overcome what might like: Room some accounting to Vietnamese; arrange, categorize documents in the correct order, the items to provide the tax authorities upon request.3. Conclusions test:In the course of tax inspections at the headquarters of Open JSC Tyazhmash REPRESENTATIVE OFFICE in Hanoi on September 30, 2015, tax authorities have discovered a number of errors:-2010 tax declaration no ACCOUNTING of the REPRESENTATIVE OFFICE.-ACCOUNTING tax declarations of the individual does not convert the Net salary to Gross salaries (including payroll taxes and insurance are paid by the company).-Tax ACCOUNTING-settlement Declaration, 2011 wrong template, fill out the wrong part was free.In addition, the tax authorities required to provide confirmation of income in 2010, 2011 and prove income abroad of foreign workers.We will notify You when the company has the next evolution of the incident. If the matter is not yet clear, the company please contact with us for answers.Best regards!

Kết quả (Anh) 2:

The Law Office and Associates (THANH & Partners) should be sent to the company respectful greetings. After studying the tax records of the Corporation Opens Representative Office in Hanoi Tyazhmash, we would advise to prepare for tax examination as follows:
1. Errors acquired:
During the review year's tax records 2010 - 2014 serving as planned tax examination of Hanoi Tax Department, we found documentation from the Corporation Opens Representative Office in Hanoi Tyazhmash the following errors:
a. About the book vouchers:
- Many payment vouchers not signed by the chief representative, not stamped.
- Table expenditures made ​​not ready. Specifically: Month of expenses but no vouchers, monthly payment vouchers but have not incurred the money, the money spent in revenue and expenditure compared with the standard no vouchers.
- Table expenditures erroneous amount , lack of signatures up, sign up incorrectly office and the Law on Accounting Vietnam (wrong forms, yet translated into Vietnamese).
- Several months missing revenue and expenditure of money.
- Documents sorted mess , not in order of time incurred, not in order of revenue and expenditure leads to difficult search.
- Payroll not translated into Vietnamese, do not specify the exchange rate between the US dollar and Vietnam dong.
- untranslated documents the Vietnamese.
- lease agreement for the foreign worker does not specify the tax payers of excise and income tax on the rent.
- The labor contract, the lease agreement is not adequate storage. Vietnam labor have worked more than 3 months without labor contracts: Mr. Nguyen Manh Hai.
- In 2010, no social insurance, health insurance for employees by paying salaries RO.
b. On Personal Income Tax:
The tax authorities requested check tax records in 2010 and 2011, we found:
- 2010:
• A letter confirming income year misconfiguration. Specifically: Income in Vietnam than in Vietnam payrolls while the income paid abroad without declaration.
• No personal income tax return for finalization of representative offices (to declare even in case all individual self-settlement).
• PIT finalization declaration of each individual not to exchange salary Net Gross salary (which includes all taxes and social insurance payments, health insurance and rent).
• Income earned by individuals on actual Vietnam's lower opening. Amount to pay personal income tax on returns less than the tax actually paid in accordance with tax receipts.
• Income from abroad: The number between the individual declarations and annexes inconsistent declaration. Total taxable income on lower returns compared with the appendix.
- 2011:
• Absolutely not find the letter confirming income from labor in foreign countries.
• PIT finalization declaration form sent, filled wrong section exempted when practically no exemptions (so do not work in an industrial zone)
• The people of Vietnam labor payroll RO outside Nguyet Anh Toan not make PIT finalization; no social insurance, health insurance.
• The taxable income of the Vietnamese workers declare lower than actual.
Thus, the profile of RO vouchers Tyazhmash Open Joint Stock Company in Hanoi has acquired the following error :
- Declaration of false leads to excess or lack of tax payable.
- Breach of procedure and declaration filing legal accounting Vietnam. Thus the tax agency may recover the outstanding amount of tax payable . In addition, potentially punish tax evasion or tax fraud, with fines from 1 to 3 times the evaded tax amount (Circular 166/2013 / TT-BTC providing details of administrative penalties on taxes ), breach of procedure and declaration filing, bookkeeping. 2. FIX: The Law Office and Associates together with JSC Opens Representative Office in Hanoi Tyazhmash overcome what may like: Translate some vouchers into Vietnamese; sorted, classified documents in the correct order and items to give tax agencies as required. 3. Conclusion test: During the tax inspection at the offices Corporation Opens Representative Office in Hanoi on 09/30/2015 Tyazhmash, Tax authorities have discovered a number of errors follows: - In 2010, no declaration finalization of RO. - PIT finalization declaration of each individual not to exchange salary Net Gross wages (wages including taxes and insurance paid by the company). - Declaration Tax settlement PIT 2011 wrong form, complete remission wrong section. In addition, the tax agency required to provide letter of endorsement income in 2010, 2011 and documents evidencing the income in foreign countries of foreign workers. We will notify you when the company next evolution of the case. If a problem is not clear, ask your company please contact with us for inquiries. Best regards!