Trong hoạt động của doanh nghiệp, c

Trong hoạt động của doanh nghiệp, chức năng kiểm tra, kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng trong quá trình quản lý và được thực hiện chủ yếu bởi hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Nhà quản lý sử dụng hệ thống kiểm soát nội bộ như là công cụ để có thể đảm bảo những mục tiêu đã đặt ra có thể thực hiện được một cách hiệu quả, hiệu lực và có kinh tế. Chính vì vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ ảnh hưởng rất nhiều đến các thông tin trình bày trên các báo cáo tài chính. Một hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành một cách hiệu quả sẽ giảm thiểu được rất nhiều các gian lận và sai sót có thể xảy ra. Theo Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC): “Hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống các chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản của đơn vị; đảm bảo độ tin cậy của các thông tin; bảo đảm việc thực hiện chế độ pháp lý và bảo đảm hiệu quả của các hoạt động.” Xuất phát từ đó, có thể khẳng định rằng, bản chất của việc đánh giá rủi ro kiểm soát là việc kiểm toán viên tìm hiểu về hệ thống kiểm soát của khách hàng.
Kiểm toán viên sẽ đánh giá rủi ro kiểm soát là thấp, trung bình hoặc cao tương ứng với mức độ phù hợp và hoạt động hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả thì tất nhiên hệ thống ấy phải đảm bảo được bốn mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp, và khi đó thì những gian lận và sai sót mà doanh nghiệp không mong muốn sẽ giảm xuống.
Xét trên phương diện báo cáo tài chính: bằng chứng liên quan đến việc đánh giá rủi ro kiểm soát được coi là bằng chứng tốt nhất để xem xét bản chất của môi trường kiểm soát mà có ảnh hưởng tới hệ thống thông tin kế toán. Môi trường kiểm soát nhằm đảm bảo rằng các chính sách kiểm soát được thiết kế trong doanh nghiệp được thực thi đúng đắn. Hiểu theo cách khác, môi trường kiểm soát giống như một hệ thống các chính sách kiểm soát nhằm hạn chế, giảm thiểu nhất những rủi ro tiềm tàng có thể xảy ra. Ngược lại, nếu chỉ có một vài chính sách kiểm soát được thiết lập một cách rời rạc, riêng rẽ thì rủi ro kiểm soát sẽ được đánh giá cao. Các nhân tố ảnh hưởng tới việc đánh giá rủi ro kiểm soát mà kiểm toán viên nên xem xét:
* Đặc thù về quản lý: Các nhà quản lý có quan điểm khác nhau thì việc thiết kế các chính sách, chế độ quy định và cách thức kiểm tra cũng sẽ rất khác nhau. Nếu các nhà quản lý quan niệm rằng môi trường kiểm soát là một nhân tố quan trọng trong việc đạt được hiệu quả kinh doanh, khi đó họ sẽ không ngần ngại với việc phải mất thời gian và chi phí để thiết kế các chính sách, thủ tục, quy định sao cho hợp lý, có hiệu quả và thực thi nhất đối với hoạt động của doanh nghiệp mình.
* Việc thiết lập các chính sách về cơ cấu tổ chức: Ví dụ, một khách thể kiểm toán khi thiết lập được một chuỗi trách nhiệm giữa các phòng ban, cụ thể là các phòng ban độc lập với nhau, hay trách nhiệm của các phòng ban này đối với nhà quản lý cấp cao trong vai trò phát hiện, báo cáo và điều chỉnh các gian lận và sai sót, thì môi trường kiểm soát sẽ hiệu quả hơn nhiều so với một khách thể kiểm toán không thiết lập được cơ cấu tổ chức như vậy.
Các chính sách ủy quyền được xác định một cách đúng đắn: Việc thiết lập các chính sách có liên quan tới việc xây dựng sự ủy quyền trong quản lý cũng được coi là yếu tố ảnh hưởng tích cực tới môi trường kiểm soát, vì sự ủy quyền đúng đắn đảm bảo các nghiệp vụ, hoạt động trong đơn vị được thực hiện theo đúng quy định đã được đặt ra.
* Sự có mặt của bộ phận kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp: Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập được thiết kế trong doanh nghiệp để tiến hành công việc kiểm tra và đánh giá các công việc phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ. Chính vì vậy, bộ phận kiểm toán nội bộ cung cấp một sự quan sát, đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục về kiểm soát nội bộ. Bộ phận kiểm toán nội bộ hữu hiệu sẽ giúp cho doanh nghiệp có được những thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt động trong doanh nghiệp hay chất lượng của hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh, bổ sung các quy chế kiểm soát thích hợp và hiệu quả.
* Hệ thống các chính sách về công nghệ thông tin được thiết kế đúng đắn: Ngày nay, với sự phát triển của khoa học công nghệ thì việc kiểm soát thông tin trong doanh nghiệp đã trở nên dễ dàng hơn, vừa tiết kiệm được thời gian, vừa giảm được chi phí nhưng vẫn đảm bảo được tính chính xác và kịp thời.
* Các chính sách về nguồn nhân lực: Khi các chính sách về nguồn nhân lực được thiết kế nhằm hướng tới cải thiện năng lực quản lý và năng lực của nhân viên, cũng như các chính sách liên quan đến việc tuyển dụng và đào tạo nhân viên thì việc kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp sẽ hiệu quả hơn. Vì sự phát triển của doanh nghiệp luôn gắn liền với đội ngũ nhân viên. Nhân viên có năng lực và đáng tin cậy thì quá trình kiểm soát có thể không cần thực hiện mà vẫn đảm bảo đạt được các mục tiêu đề ra của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Quá trình đánh giá rủi ro

Kết quả (Anh) 1:

In the operation of the business, functional testing, control always keep an important role in the management process and is performed primarily by the internal control system in the business. Managers use the internal control system as the tool to be able to ensure the objectives set out can be done effectively, and there are economic. Therefore, the internal control system is very much to the influence of the information presented on the financial statements. A system of internal control are designed and operating effectively will reduce a lot of fraud and errors can occur. According to the International Federation of Accountants (IFAC): "the internal control system is a system of policies and procedures are established in order to achieve four goals: protecting the assets of the unit; ensure the reliability of the information; ensure the implementation of the legal regime and ensuring the effectiveness of the activities. " Derived from it, can affirm that, the nature of the assessment of risk control is the Auditors understanding the customer's control system.Kiểm toán viên sẽ đánh giá rủi ro kiểm soát là thấp, trung bình hoặc cao tương ứng với mức độ phù hợp và hoạt động hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả thì tất nhiên hệ thống ấy phải đảm bảo được bốn mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp, và khi đó thì những gian lận và sai sót mà doanh nghiệp không mong muốn sẽ giảm xuống.Xét trên phương diện báo cáo tài chính: bằng chứng liên quan đến việc đánh giá rủi ro kiểm soát được coi là bằng chứng tốt nhất để xem xét bản chất của môi trường kiểm soát mà có ảnh hưởng tới hệ thống thông tin kế toán. Môi trường kiểm soát nhằm đảm bảo rằng các chính sách kiểm soát được thiết kế trong doanh nghiệp được thực thi đúng đắn. Hiểu theo cách khác, môi trường kiểm soát giống như một hệ thống các chính sách kiểm soát nhằm hạn chế, giảm thiểu nhất những rủi ro tiềm tàng có thể xảy ra. Ngược lại, nếu chỉ có một vài chính sách kiểm soát được thiết lập một cách rời rạc, riêng rẽ thì rủi ro kiểm soát sẽ được đánh giá cao. Các nhân tố ảnh hưởng tới việc đánh giá rủi ro kiểm soát mà kiểm toán viên nên xem xét:* Đặc thù về quản lý: Các nhà quản lý có quan điểm khác nhau thì việc thiết kế các chính sách, chế độ quy định và cách thức kiểm tra cũng sẽ rất khác nhau. Nếu các nhà quản lý quan niệm rằng môi trường kiểm soát là một nhân tố quan trọng trong việc đạt được hiệu quả kinh doanh, khi đó họ sẽ không ngần ngại với việc phải mất thời gian và chi phí để thiết kế các chính sách, thủ tục, quy định sao cho hợp lý, có hiệu quả và thực thi nhất đối với hoạt động của doanh nghiệp mình.* Việc thiết lập các chính sách về cơ cấu tổ chức: Ví dụ, một khách thể kiểm toán khi thiết lập được một chuỗi trách nhiệm giữa các phòng ban, cụ thể là các phòng ban độc lập với nhau, hay trách nhiệm của các phòng ban này đối với nhà quản lý cấp cao trong vai trò phát hiện, báo cáo và điều chỉnh các gian lận và sai sót, thì môi trường kiểm soát sẽ hiệu quả hơn nhiều so với một khách thể kiểm toán không thiết lập được cơ cấu tổ chức như vậy.Các chính sách ủy quyền được xác định một cách đúng đắn: Việc thiết lập các chính sách có liên quan tới việc xây dựng sự ủy quyền trong quản lý cũng được coi là yếu tố ảnh hưởng tích cực tới môi trường kiểm soát, vì sự ủy quyền đúng đắn đảm bảo các nghiệp vụ, hoạt động trong đơn vị được thực hiện theo đúng quy định đã được đặt ra.* Sự có mặt của bộ phận kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp: Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập được thiết kế trong doanh nghiệp để tiến hành công việc kiểm tra và đánh giá các công việc phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ. Chính vì vậy, bộ phận kiểm toán nội bộ cung cấp một sự quan sát, đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục về kiểm soát nội bộ. Bộ phận kiểm toán nội bộ hữu hiệu sẽ giúp cho doanh nghiệp có được những thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt động trong doanh nghiệp hay chất lượng của hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh, bổ sung các quy chế kiểm soát thích hợp và hiệu quả.* Hệ thống các chính sách về công nghệ thông tin được thiết kế đúng đắn: Ngày nay, với sự phát triển của khoa học công nghệ thì việc kiểm soát thông tin trong doanh nghiệp đã trở nên dễ dàng hơn, vừa tiết kiệm được thời gian, vừa giảm được chi phí nhưng vẫn đảm bảo được tính chính xác và kịp thời.* Các chính sách về nguồn nhân lực: Khi các chính sách về nguồn nhân lực được thiết kế nhằm hướng tới cải thiện năng lực quản lý và năng lực của nhân viên, cũng như các chính sách liên quan đến việc tuyển dụng và đào tạo nhân viên thì việc kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp sẽ hiệu quả hơn. Vì sự phát triển của doanh nghiệp luôn gắn liền với đội ngũ nhân viên. Nhân viên có năng lực và đáng tin cậy thì quá trình kiểm soát có thể không cần thực hiện mà vẫn đảm bảo đạt được các mục tiêu đề ra của hệ thống kiểm soát nội bộ.Quá trình đánh giá rủi ro

Kết quả (Anh) 2:

In the operation of the business, functional test, control always plays an important role in the management process and is done mainly by the internal control systems in the enterprise. Managers use internal control system as a tool to be able to ensure the objectives set out can be done efficiently, effective and economic. Therefore, the internal control system greatly affected the information presented in the financial statements. An internal control system is designed and operating effectively will reduce a lot of fraud and errors may occur. According to the International Federation of Accountants (IFAC): "The system of internal control is a system of policies and procedures designed to achieve four goals: protecting the assets of the unit; ensure the reliability of the information; ensure the implementation of the legal regime and ensuring the effectiveness of the operation. "From there, can confirm that the nature of the assessment of control risk is the auditors find out about us customer control.
the auditor will assess control risk as low, medium or high corresponds to the relevance and effective operation of internal control systems. An internal control system works effectively, of course, he must ensure that the system is four goals of the business activity, and then do that fraud and error unwanted businesses will fall.
in terms of financial reporting: the evidence relating to the assessment of control risk is considered to be the best evidence to consider the nature of the control environment that may affect the accounting information system. Control environment to ensure that the control policy is designed for enterprises is properly implemented. Understanding the other way, the environment control system is like a control policies to restrict and minimize potential risks most probable. Conversely, if only a few policy settings to control a discrete, separately, the risk control will be appreciated. Factors affecting the assessment of control risk that the auditor should consider:
* Characteristics of management: Managers have different views, the design of policies, regulations and how the test will also be very different. If the management concept that the control environment is an important factor in achieving business efficiency, then they will not hesitate to take the time and cost to the design of policies, procedures and regulations so that reasonable, effective and best execution for their business activities.
* the establishment of policies on the organizational structure: for example, a customer can audit when setting is a chain of responsibilities between departments, namely the departments independent of each other, or the responsibilities of this department for senior managers in the role of detecting, reporting and adjustment of fraud and errors, the control environment is more effective than an audit client can not establish such a structure.
the authorization policy is defined correctly: the establishment of the books related to the construction authorization management is also considered a positive factor to affect the control environment, for ensuring proper authorization of transactions and activities in the unit are made according to regulations already in place.
* the presence of the internal audit department in the enterprise: internal audit is an independent department within the enterprise is designed to carry out the inspection and evaluation the service requires internal governance. Therefore, the internal audit department provides an observation, regular evaluation of the entire operation of the business, including the effectiveness of the design and operation of policies and procedures internal control. Internal audit department will effectively help enterprises obtain timely information and authentication of business activities or quality control activities to promptly adjust, additional testing regulations appropriate and effective control.
* system policies on information technology was designed right: today, with the development of science and technology, the control of corporate information has become easier better, just saves time, reduces costs, while ensuring the accuracy and timeliness.
* the human resources policy: When the human resource policies designed towards improving improve management capacity and competence of staff, as well as policies relating to the recruitment and training of staff, the internal control of the business will be more efficient. Since the development of the business is always associated with the staff. Staff are qualified and trustworthy, the process control may not be done while ensuring achievement of the objectives of the internal control system.
The process of risk assessment