QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠ

QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AVN CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG
Về cơ bản có thể khái quát nội dung quy trình lập kế hoạch ở cty AVN như sau:
A100: thực hiện công việc chấp nhận khách hàng mới hoặc xem xét, chấp nhận duy trì khách hàng cũ bằng cách thu thập thông tin, tài liệu, phỏng vấn khách hàng và trả lời các câu hỏi theo Mẫu đã được thiết kế sẵn.
KTV xây dựng chính sách đánh giá rủi ro hợp đồng, căn cứ vào các yếu tố ngành nghề, mức độ quan tâm của công chúng, hiểu biết ngành nghề, trình độ công nghệ và đặc thù của nguồn nhân lực của DNKiT để đưa ra hướng dẫn về đánh giá mức độ rủi ro hợp đồng.
Gửi thư cho kiểm toán viên tiền nhiệm để tìm hiểu lý do chuyên môn và thông tin khách hàng trước khi quyết định chấp nhận hay từ chối tiếp nhận khách hàng

A200: Kiểm tra tính độc lập của các kiểm toán viên
Gửi Thư trao đổi với BQT về tính độc lập của KTV
Theo dõi luân chuyển KTV/Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc KT
Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán
Soát xét các vấn đề cần trao đổi với BQT công ty khách hàng
Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị về kế hoạch kiểm toán
Ký kết hợp đồng kiểm toán

A300: Thu thập hiểu biết về môi trường, đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng có những đánh giá chung về công ty khách hàng và xác định sơ bộ các rủi ro. Có thể thực hiện bằng nhiều phương pháp như trao đổi với ban giám đốc công ty, quan sát thực tế, xem xét tài liệu...

A400: Tìm hiểu và đánh giá KSNB các chu trình kinh doanh quan trọng nhằm xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán.
• Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình kinh doanh quan trọng Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình KD này;
• Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra KSNB hay không;
• Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp, hiệu quả đối với chu trình kinh doanh. Sử dụng thử nghiệm kiểm soát nếu cần thiết.

Chọn ngẫu nhiên một nghiệp vụ để kiểm tra từ đầu đến cuối đối với những chu trình kinh doanh quan trọng. Thủ tục sử dụng bao gồm: phỏng vấn, quan sát, kiểm tra chứng từ liên quan... để xác định các kiểm soát chính có được thực hiện hay không.

A500: KTV thực hiện việc phân tích biến động, phân tích hệ số, phân tích các số dư bất thường.
Phân tích sơ bộ BCTC chủ yếu là phân tích Bảng cân đối kế toán và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Trong trường hợp cần thiết có thể phân tích cả Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh BCTC.

A600: Đánh giá kiểm soát nội bộ ở cấp độ toàn doanh nghiệp bằng cách thực hiện các thủ tục Phỏng vấn; Quan sát; Kiểm tra các tài liệu, quy trình, chính sách nội bộ của DN, sau đó tham chiếu đến các giấy tờ làm việc cụ thể.
Phỏng vấn các thành viên trong BGĐ về gian lận, Phỏng vấn trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát về các thủ tục mà Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát đã thực hiện trong năm nhằm phát hiện gian lận và phản ứng, biện pháp xử lý của Ban Giám đốc đối với các phát hiện đó nhằm thu thập thông tin để xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.
Rà soát và đánh giá các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận để xem đó có phải là dấu hiệu của rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hay không.

A700: Xác định mức trọng yếu cho tổng thể báo cáo tài chính từ đó phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục cụ thể.

A800: Dựa vào thông tin thu thập được và đánh giá của kiể mtoasn viên lựa chọn phương pháp chọn mẫu và cỡ mẫu thích hợp

A900: Tổng hợp các nội dung chính của các phần trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Đồng thời, tóm tắt các vấn đề từ cuộc kiểm toán năm trước mang sang và đưa ra hướng giải quyết trong cuộc kiểm toán năm nay.
Tổng hợp danh sách các rủi ro có sai sót trọng yếu (kể cả rủi ro do gian lận) và các thủ tục kiểm toán tương ứng để xử lý rủi ro mà thành viên nhóm kiểm toán phải quan tâm khi thực hiện các phần hành liên quan.
2.2 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán BCTC do công ty kiểm toán AVN thực hiện
2.2.1 Thực trạng về công việc trước kiểm toán
2.2.1.1 Thư chào kiểm toán
Là một công ty kiểm toán nhỏ mới thành lập, mục tiêu thu hút khách hàng, quảng bá tên tuổi công ty được Công ty AVN quan tâm, chú trọng và đặt lên hàng đầu trong chiến lược kinh doanh của mình.
Gửi thư chào kiểm toán là công việc đầu tiên trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, công việc này được thực hiện với tất cả các khách hàng của Công ty bao gồm cả những khách hàng thường xuyên và khách hàng tiềm năng.
Thư chào kiểm toán được soạn thảo bởi bộ phận hành chính của Công ty dựa trên những dự đoán về nhu cầu của khách hàng. Thư chào kiểm toán cung cấp thông tin về dịch vụ mà Công ty AVN cung cấp cũng như quyền lợi và trách nhiệm khi sử dụng dịch vụ đó.
Trong điều kiện cạnh tranh của thị trường kiểm toán hiện nay, việc tạo được niềm tin đối với khách hàng là điều kiện hàng đầu nhằm nâng cao uy tín của Công ty và chất lượng kiểm toán với giá phí kiểm toán hợp lý.
Trong năm 2014, Công ty AVN gửi thư chào hàng tới nhiều khách hàng trong đó có Công ty cổ phần ABC là khách hàng thường xuyên.

Có thể thấy đối với khách hàng thường xuyên, công ty làm rõ nhấn mạnh khả năng am hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán tình hình kinh doanh của khách hàng để trong năm kiểm toán này, công ty sẽ tận dụng những lợi thế đó để cung cấp dịch vụ một cách tốt nhất.

2.2.1.2 Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán
Rủi ro kiểm toán là khả năng chấp nhận một khách hàng mới hay tiếp tục một khách hàng cũ gây ra những hậu quả bất lợi cho KTV hay làm tổn hại đến uy tín của Công ty.
Trong việc thực hiện kiểm toán còn nhiều yếu tố rủi ro tiềm tàng ảnh hưởng mà KTV không thể kiểm soát được, cho nên bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng đều có khả năng xảy ra rủi ro. Bằng thái độ thận trọng nghề nghiệp, sau khi nhận được lời mời kiểm toán từ khách hàng, công ty AVN luôn tiến hành đánh giá dựa trên cơ sở thông tin chung nhất về khách hàng như: lĩnh vực hoạt động, cơ cấu tổ chức, khả năng tài chính, môi trường hoạt động, tính liêm chính của Ban Giám đốc…
Do đó, việc đánh giá ban đầu về rủi ro khi chấp nhận một hợp đồng kiểm toán là một bước công việc đầu tiên mà công ty thực hiện trong mọi cuộc kiểm toán. Nếu KTV thấy việc thực hiện kiểm toán cho khách hàng đó mang lại quá nhiều rủi ro cho Công ty thì KTV sẽ đề nghị Công ty không chấp nhận lời mời kiểm toán.
Do việc đánh giá rủi ro kiểm toán ảnh hưởng đến toàn bộ cuộc kiểm toán, đồng thời việc đánh giá này thường mang tính xét đoán nghề nghiệp, nên Công ty AVN thường cử một thành viên của Ban Giám đốc hoặc các trưởng phòng nghiệp vụ là những người có nhiều kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao trực tiếp đánh giá mức rủi ro kiểm toán và xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán.
Việc đánh giá xếp loại khách hàng vào một trong ba loại: Khách hàng rủi ro ở mức thông thường, khách hàng rủi ro ở mức có thể kiểm soát được hay khách hàng rủi ro ở mức cao.
Đối với những khách hàng mới, Công ty phải chủ động nghiên cứu, tìm hiểu qua các phương tiện thông tin, qua bên thứ ba … để nắm bắt những thông tin cần thiết để phục vụ cho cuộc khảo sát ban đầu.
Với những khách hàng thường niên, Công ty thường đánh giá xem liệu có lý do nào khiến Công ty không thể tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán cho họ nữa hay không. Kiểm toán viên sẽ xem xét lại hồ sơ kiểm toán năm trước, cập nhật các thông tin mới về khách hàng từ đó đánh giá xem có tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán nữa hay không.
Dưới đây là bảng tóm lược việc đánh giá rủi ro ban đầu của công ty ABC


Trên cơ sở đánh giá rủi ro ban đầu, công ty đánh giá mức rủi ro của công ty ABC ở mức thấp và quyết định tiếp tục duy trì khách hàng, chấp nhận kiểm toán cho công ty ABC.



2.2.1.3 Lựa chọn nhóm kiểm toán.
Sau khi đã chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, căn cứ vào quy mô Công ty khách hàng, tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán, Công ty AVN quyết định số lượng nhân viên tham gia thực hiện kiểm toán.
Vì công ty mới thành lập, số lượng nhân viên còn hạn chế nên một nhóm kiểm toán của công ty thường bao gồm 3 thành viên: 1 thành viên của Ban Giám đốc (kiêm Chủ nhiệm kiểm toán) 1 kiểm toán viên cao cấp và 1 kiểm toán viên. Tuy nhiên tuỳ thuộc vào quy mô và tính chất của cuộc kiểm toán mà số lượng thành viên của nhóm kiểm toán có thể thay đổi cho phù hợp.
Nhóm kiểm toán được một thành viên trong Ban Giám đốc tự lựa chọn và chỉ định. Việc lựa chọn nhóm kiểm toán dựa trên kiến thức và kinh nghiệm của kiểm toán viên về ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Công ty thường tránh thay đổi kiểm toán viên trong cuộc kiểm toán cho khách hàng thường niên. Tuy nhiên, để đảm bảo tính khách quan, công ty cũng không cho phép một nhóm kiểm toán cũng không được kiểm toán một công ty trong quá nhiều năm.
Đối với công ty ABC, công ty lựa chọn nhóm kiểm toán đã thực hiện kiểm toán cho công ty này năm trước. Đối với khách hàng mới, công ty sẽ lựa chọn những kiểm toán viên có kinh n

Kết quả (Anh) 1:

THE AUDIT PLANNING PROCESS AT THE COMPANY AVN DANANG BRANCHBasically can plot the planning process in the company of AVN are as follows:A100: does accept new clients or review, accepted former clients maintained by collecting information, documentation, interviewing clients and answer the questions according to the designated pattern. KTV construction risk assessment policy contracts, based on the elements of industries, the level of public interest, industry insights, technology level and specific human resource DNKiT to provide guidance on assessing risks of contract.Send a message to the predecessor auditors to find out why the expertise and information before deciding whether to accept or reject client reception A200: check the independence of AuditorsSend a message to ADMINISTRATORS about the independence of the KTVTrack rotation KTV/ANCO BOD members in charge of the overall KTAssigned to task group auditReviewed the issues to be discussed with the client company BQTTalk to the Director of audit on planning unitThe contract auditA300: collected knowledge about the environment, characteristics of business activities of the customer reviews of client companies and identify preliminarily the risk. Could make using a variety of methods such as Exchange with the Board, the company observes reality, reviewing documents and. ..A400: understanding and evaluating KSNB important business processes in order to determine the content, schedule and scope of audit procedures.• Identify and understand the transactions and events related to key business cycle reviews in terms of design and implementation for key control procedures of this BUSINESS cycle; • Decide whether to perform check KSNB or not; • Design the basic testing procedures accordingly, effective for the business cycle. Use the control test if necessary.Randomly select a profession to test from beginning to end for the important business cycle. Procedures used include: interviewing, observing, examining documents relating ... to identify the key controls have been carried out or not.A500: KTV performed the analysis, volatility analysis, factor analysis of abnormal balance.Preliminary analysis of FINANCIAL STATEMENT mainly Balance Sheet analysis and analysis of the reported results of operations. In case of necessity can analyze both the cash flow statements and FINANCIAL STATEMENT presentation.A600: reviews of internal control in the enterprise-wide level by performing the procedure in interview; Observe; Check out the materials, processes, internal policy by DN, then references to the specific working papers. Interview members of ANCO BOD on fraud, interviews with internal audit/Control Board regarding the procedures that an internal audit/Control Board made during the year in order to detect fraud and handling measures, reaction of the Board of Directors for the discovery that aims to collect information to determine which risks are critical errors due to fraud.Reviewing and assessing the factors leading to possible risks of fraud for which there must be an indication of the risk that critical flaws due to fraud or not.A700: determination of critical levels for overall financial statements from which the allocation of critical levels for each specific item.A800: Based on the information collected and assessments of contro mtoasn staff selection methods for selecting appropriate sample size and sampleA900: synthesis of the main content of the section in the planning phase of the audit. At the same time, summed up the matter from the audit of the previous years brought to and give solutions in audit this year.General list of risks are critical errors (including risk due to fraud) and the corresponding audit procedures to address risks that the audit team members are interested in carrying the baggage involved. 2.2 status in FINANCIAL STATEMENT audit planning audit by the company AVN made2.2.1 status of work prior to the audit2.2.1.1 the audit lettersIs a small audit firm established the goal to attract customers, promote the company name is the company focus attention and the AVN top in its business strategy. Sending letters is the first task in the planning phase of the audit, this work was done with all the firm's clients include the regular customers and potential customers. Audit letters are drawn up by the Administrative Department of the company based on the anticipation of the needs of the customer. Audit letters provide information about the services that the company offers the AVN as well as rights and responsibilities when using that service. In the competitive conditions of the current audit market, creating trust for customers is the leading conditions in order to enhance the prestige of the company and the audit quality with reasonable audit fee rates.In 2014, the company sent letters to several touted AVN customers including ABC Corporation's regular customers.Can see for regular customers, the company clarified emphasizes the ability to understand the internal control systems, the accounting systems to customer's business situation to this audit during the year, the company will leverage the advantages that to provide the best service.2.2.1.2 initial assessment of audit riskAudit risk is likely to accept a new client or continue a former client causing adverse consequences to the KTV or damaging the reputation of the company.In performing the audit is also a potential risk factors of influence that KTV is not out of control, so any an audit would also include the possibility of risk. a cautious attitude By profession, after receiving the invitation from the audit client company, AVN has conducted reviews based on the General information for the customer as : operating activities, structure, financial capability, operating environment, the integrity of the Board of Directors of ... Therefore, the initial assessment of risk when accepting a contract auditor is a first job step that companies make in every audit. If the KTV find implementing audits for clients which bring too much risk for the company, KTV would suggest companies do not accept an invitation to audit. Because of the audit risk assessment affects the entire audit, and this often guess the profession, should the company AVN are usually sent to a member of the Board of directors or the business manager who has extensive experience and high qualification directly reviews the audit risk level and consider the possibility of adopting audit. Evaluating classified customers into one of three categories: customers risk at levels typically, customers risk at levels that can control or customer risk at high levels. For new customers, companies must proactively research, find out through the media, through third parties, to capture the information needed for the initial survey. With annual clients, the company often reviews whether there are reasons why the company could not continue to provide audit services for them anymore or not. The auditor will review the audit records last year, update the new information about the client from it reviews whether to continue providing audit services again or not. Below is a summary table of the initial risk assessment of ABC CompanyOn the basis of the initial risk assessment, the company reviews the company's risk level ABC at a low level and decided to continue to maintain customers, accept auditing for the ABC company.2.2.1.3 the audit team selection. After you have accepted the audit for customers, based on the customer's company scale, nature and complexity of the audit of the company, AVN decided employees participated in the audit. Because of the newly established company, employees are limited to a company's audit team usually consists of 3 members: 1 member of the Board of Directors (cum Chairman of audit) 1 senior Auditors and 1 auditor. However, depending on the scale and nature of the audit that the number of members of the audit team may change accordingly. The audit team was a member of the Board of Directors of self selection and appointment. The selection of audit groups based on knowledge and experience of the Auditors regarding the business activities of the customers. Companies usually avoid changing Auditors in the audit of the annual clients. However, in order to ensure objectivity, the company also does not allow a group of Auditors nor audited a company over the course of many years.As for the ABC Company, corporate audit team selection had done an audit for the company last year. For new customers, the company will select only those auditors have n

Kết quả (Anh) 2:

PLANNING PROCESS IN THE COMPANY AUDITOR AVN Da Nang branch
can basically generalized content planning process in company AVN as follows:
A100: implementation of new customer acceptance or consideration, accept maintaining old customers by collecting information and documents, interviewing clients and answer the questions on Form has been designated.
KTV policy contract risk assessment, based on elements industry, the level of public interest, knowledge industries, the level of technology and the characteristics of human resources DNKiT to give guidance on the assessment of the level of risk contract.
E-mail predecessor auditors to find out why professional and customer information before deciding to accept or refuse to accept clients A200: Check the independence of the auditor Mailing exchange with BQT about KTV independent of rotation KTV Subscribe / Member in charge of the overall BOM the KT assign tasks audit team Revision of the issues to be discussed with the client company BQT Talking to the Board of Directors on accounting unit audit plan audit contract Signing A300: Gathering knowledge about the environment, the operational characteristics of the client business has overall assessment of the client company and preliminarily identified risks. This can be done by various methods as discussed with the board of directors the company, actual observations, document review ... A400: Learn and evaluation Control and Risk Management business processes to identify important content , timing and extent of audit procedures. • Identify and understand the transactions and events related to business-critical cycle rating in terms of design and implementation for control procedures This cycle of KD; • Decide whether to perform inspection or not Control and Risk Management; • Design the basic test procedures accordingly, effective for the business cycle. Using the control test if necessary. Choose a professional random to test from start to finish for an important business cycle. The procedures used include: interviews, observation, inspection documents relating ... to determine the primary control has been implemented or not. A500: KTV perform variance analysis, systems analysis Some, analytical balances, extraordinary. Preliminary analysis of financial statements analysis mainly accounting and balance sheet analysis report business results. In case of necessity, can analyze the cash flow statement Notes to the financial statements and. A600: Assess internal controls enterprise-wide by implementing procedures for interviews; Observation; Check the materials, processes and internal policies of businesses, then refer to the specific working papers. Interviews with members of the Directorate of fraud, exchange Interviews with Internal Audit Division Hiking / Supervisory Board regarding the procedures that Internal Audit Division / Supervisory Board has implemented in order to detect fraud and reactive, remedial measures by management to detect which to collect developing information to identify risks of material misstatement due to fraud. To review and assess the risk factors that lead to fraud to whether it is an indication of the risks of material misstatement due to space fraud or not. A700: Determining the overall level of materiality for the financial statements from which the allocation of materiality for each specific item. A800: Based on the information gathered and assessed by selected members Kie mtoasn sampling methods and sample sizes appropriate A900: Summary of the main contents of the sections in the planning stage of the audit. Also, a summary of the issues from the audit carried forward and offer solutions in the audit this year. Synthesis list of risks of material misstatement (including risks of fraud) and the corresponding audit procedures to handle risks that the audit team members should consider when performing the acts related parts. 2.2 Status of audit planning company financial statements audited by AVN performed 2.2. 1 The reality of work before audit 2.2.1.1 Audit Letter offering auditing As a small company was founded, aim to attract customers, promote the company name Co. AVN interested, focused and top priority in their business strategy. Email hi audit is the first work in the planning stage audit, this work is done with all the customers of the Company include regular customers and potential customers. Mail greeting audit was prepared by the administrative department of the Company based on assumptions about the needs of customers. Audit letter offering to provide information on the services that the company offers as well as AVN rights and responsibilities when using the service. In the competitive conditions of the current audit market, creating trust for the customer is top condition in order to enhance the company's reputation and quality audit with reasonable audit fees. In 2014, the company touted AVN mailing to customers including JSC ABC is part of regular customers. It can be seen for regular customers, the company clarified emphasis ability knowledgeable about internal control systems, accounting systems business situation of the customer to the year this audit, the company will leverage these advantages to provide the best service. 2.2.1.2 Initial assessment of audit risk audit risk is likely to accept a new client or continue keep an old customer cause adverse consequences for KTV or harm the reputation of the company. In performing the audit also many potential risk factors that influence KTV can not control, for Should any audit would always have the possibility of risk. By profession cautious attitude, after receiving an invitation from customer audits, the company AVN always assessed on the basis of the most general information about the customer, such as field operations, organizational structure , financial capability, operating environment, the integrity of the board of directors ... Therefore, the initial assessment of the risk of accepting an audit contract work is a first step companies perform in every audit. If auditors find that perform audits for clients that bring too many risks for the Company, the auditors will ask the company not to accept the invitation audit. Since the audit risk assessment affects the whole auditing, and this evaluation is often a career judge, should the company AVN often appoint one member of the Board of Directors or the business manager who has extensive experience and highly qualified online to assess audit risk and consider the possibility of accepting the audit. The evaluation of customer classified into one of three categories: Customer at normal risk, customer risk level can be controlled or customer risks are high. For new customers, the company must actively study and learn through the media, through a third party ... to capture the information necessary to serve the initial survey. With annual customer, the Company generally assess whether there is any reason that the company can not continue to provide audit services for them anymore. The auditor will review the audit records last year, updated with new information about the customer from which to assess whether to continue providing audit services or not. Here is a summary of the assessment Initial risks of the company ABC Based on the initial risk assessment, companies assess the risk of the company ABC with a low and decided to continue to maintain the customer, accepted auditing company ABC . 2.2.1.3 Selecting the audit team. Once accepted auditing for clients, based on the size of the client company, the complexity of the audit, the Company decided AVN staff numbers involved implementing the audit. Since the company was founded, the number of employees is limited to a group of company audits generally include three members: one member of the Board of Directors (cum Chairman of the audit) 1 senior auditor and one auditor. However, depending on the size and nature of the audit that the number of members of the audit team may change accordingly. Group Audit is a member of the Board of Directors and appointed self-selection. The selection of the audit team based on knowledge and experience of the auditors on the business of our customers. Companies often avoid change auditors in the audit for the annual customer. However, to ensure objectivity, the company did not allow an audit team audited nor a company during many years. For the company ABC, the company selected audit groups have taken control accounting for the company last year. For new customers, the company will choose the auditor of n