Thủ tục kiểm toán1. Thủ tục phân tí

Thủ tục kiểm toán
1. Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp
1.1. Thu thập các thông tin về chính sách kế toán áp dụng. Đánh giá mức độ hợp lý và phù hợp của chính sách này.
1.2. Lập trang tổng hợp tài khoản tiền. Tiến hành kiểm tra tổng thể về các tài khoản tiền để đảm bảo không có số dư âm hay số dư lớn bất thường trong quỹ hay trên tài khoản tiền gửi. Trường hợp có số dư âm hay số dư lớn bất thường, trao đổi với khách hàng để tìm ra nguyên nhân và thu thập các bằng chứng để chứng minh cho các giải thích đó.
1.3. Thu thập số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (theo cả nguyên tệ và đồng tiền hạch toán) đầu kỳ và cuối kỳ trên sổ kế toán chi tiết. Đối chiếu số dư chi tiết đầu kỳ với số dư chi tiết cuối kỳ năm trước, thực hiện đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp và Báo cáo tài chính. Đối chiếu số dư các khoản tiền là ngoại tệ với số liệu trên Các chỉ tiêu ngoài BCĐKT
Kiểm tra các trình bày các tài khoản tiền trên bảng cân đối kế toán.
1.4. So sánh tỷ trọng thanh toán bằng tiền mặt/ tổng số tiền đã chi giữa năm kiểm toán và năm trước, so với kế hoạch ngân quĩ (nếu có) và lý giải những thay đổi bất thường (ví dụ đang thanh toán chủ yếu bằng TGNH nay chuyển sang thanh tóan bằng tiền mặt...).
2. Tiền mặt
2.1. Chứng kiến kiểm kê tiền mặt tại quỹ tại thời điểm khoá sổ kế toán/ hoặc thời điểm kiểm toán cùng với khách hàng.
2.2. Thu thập Biên bản kiểm quỹ tại ngày khoá sổ kế toán hoặc thời điểm kiểm toán và đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán. Giải thích các khoản chênh lệch nếu có.
Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và sổ quĩ
2.3. Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán.
2.4. Đảm bảo các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá tại thời điểm khoá sổ, kiểm tra xử lý chênh lệch tỷ giá.
2.5. Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, sổ kế toán chi tiết đối chiếu các khoản thu, chi tiền từ các TK đối ứng bất thường; kiểm tra chi tiết, xem xét lại các nhật ký quỹ tiền mặt của niên độ để phát hiện ra những khoản tiền thu chi không bình thường về giá trị hay diễn giải.
2.6. Chọn mẫu .... nghiệp vụ phát sinh trong kỳ để kiểm tra chứng từ bằng cách đối chiếu các chứng từ với sổ kế toán :
• Kiểm tra các nghiệp vụ trên sổ kế toán để đảm bảo sự phù hợp giữa nội dung hạch toán với tài khoản đang hạch toán.
• Mẫu của phiếu thu phiếu chi có phù hợp với quy định hiện hành hay không? các nội dung trong phiếu thu phiếu chi có đầy đủ hay không ?
• Tính liên tục của việc đánh số thứ tự phiếu thu phiếu chi có phù hợp với ngày tháng trên chứng từ và ngày tháng ghi sổ hay không ?
• Phiếu thu, phiếu chi được có phê duyệt bởi cấp có thẩm quyền và được đính kèm các chứng từ gốc (hoá đơn, giấy biên nhận,…vv) hay không ? nội dung trên PT, PC có phù hợp với chứng từ gốc hay không ?
• Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc.
• Sự phù hợp về nội dung, số tiền và thời gian giữa chứng từ gốc và phiếu thu, phiếu chi.
2.7. Kiểm tra, khẳng định rằng không có công nợ hoặc tài sản được hạch toán ghi nhận không đúng kỳ bằng cách kiểm tra các sổ quỹ của tháng sau ngày khoá sổ bằng cách :
Chọn và thu thập chứng từ .... nghiệp vụ thu chi quỹ tiền mặt phát sinh trước và sau thời điểm khoá sổ kế toán, kiểm tra việc phân chia niên độ kế toán (15 ngày trước, 15 ngày sau thời điểm khóa sổ).
3. Tiền gửi ngân hàng
3.1. Thu thập các xác nhận số dư TGNH (sổ phụ ngân hàng hoặc xác nhận của ngân hàng) tại thời điểm kết thúc niên độ. Nếu chưa có xác nhận thì gửi thư yêu cầu NH xác nhận.
Đối chiếu số liệu xác nhận của Ngân hàng với số liệu trên sổ kế toán.
Đối chiếu tổng phát sinh trên sổ kế toán tiền gửi và tổng phát sinh trên sổ phụ ngân hàng của tài khoản đó để đảm bảo rằng tất cả các giao dịch qua TK tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp đều được ghi nhận đầy đủ trong sổ kế toán.
3.2. Thu thập hoặc lập, kiểm tra Bảng đối chiếu các TK ngân hàng. Giải thích nguyên chênh lệch và thu thập các bằng chứng chứng minh cho các giải thích đó.
3.3. Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán.
Đảm bảo rằng các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo đúng tỷ giá quy định tại thời điểm khoá sổ; kiểm tra cách xử lý chênh lệch tỷ giá.
3.4. Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, sổ kế toán chi tiết đối chiếu các khoản thu, chi tiền từ các TK đối ứng bất thường. Kiểm tra chi tiết, xem xét lại các sổ chi tiết của niên độ để phát hiện ra những khoản tiền thu chi không bình thường về giá trị hay nội dung.
3.5. Chọn mẫu ..... nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kiểm tra chứng từ bằng cách đối chiếu các chứng từ với sổ kế toán:
• Kiểm tra các nghiệp vụ trên sổ kế toán để bảo đảm sự phù hợp giữa nội dung hạch toán với tài khoản đang hạch toán
• Các uỷ nhiệm thu, chi, séc... có được đính kèm theo các chứng từ gốc chứng minh (hợp đồng, hoá đơn, giấy biên nhận, đề nghị thanh toán,...) hay không? sự phù hợp giữa nội dung trên UNC,UNT, séc... với nội dung trên chứng từ gốc?
• Các chứng từ gốc đính kèm có hợp pháp, hợp lệ hay không? có đảm bảo sự phê duyệt của các cấp hay không ?
• Giữa chứng từ gốc và uỷ nhiệm thu, chi, séc... đã có sự phù hợp, logic về số tiền phát sinh, ngày, lý do phát sinh... hay chưa.
3.6. Kiểm tra, khẳng định rằng không có công nợ hoặc tài sản được hạch toán không đúng kỳ bằng cách kiểm tra các sổ phụ của Ngân hàng của tháng sau ngày khoá sổ.
Chọn và kiểm tra ....... giao dịch trước và sau thời điểm khoá sổ kế toán, kiểm tra việc chia cắt niên độ kế toán.
4. Tiền đang chuyển
4.1. Đối chiếu tổng số tiền trên bảng kê chi tiết các khoản đang chuyển với số dư trên Bảng cân đối và kiểm tra việc kết toán các tài khoản tiền đang chuyển với chứng từ ngân hàng của tháng tiếp theo của năm sau
4.2. Thu thập các bằng chứng có liên quan
4.3 Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán.
Đảm bảo rằng các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo đúng tỷ giá quy định tại thời điểm khoá sổ; kiểm tra cách xử lý chênh lệch tỷ giá.
5. Kết luận
5.1 Hoàn thiện giấy tờ làm việc (tham chiếu) và giải quyết những vấn đề còn tồn tại
Đưa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trong thư quản lý.
5.2 Lập trang kết luận kiểm toán dựa trên kết quả công việc đã thực hiện.
5.3 Lập lại Thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh của kiểm toán viên

Kết quả (Anh) 1:

Audit procedures1. procedure for the analysis and synthesis of data collation1.1. Collecting information on the accounting policy applied. Assess the extent and suitability of this policy.1.2. Establishment of the General account page. Conduct overall checks on the account to make sure there is no balance or unusually large balances in the Fund or on deposit accounts. The case has a large balance or negative balance, in Exchange for the customer to find out the cause and collected the evidence to justify that interpretation.1.3. Collecting the early States, the balance, the final balance of the account, cash, bank deposits (in both the currency and accounting currency resources) in the early period and late period on the accounting details. Collate detailed balance beginning of period with the balance last year details, make collated with data on general ledger and financial reporting. For the balance of the projection is the Exchange with data on external indicators BCĐKT Check out the presentation of the accounts on the balance sheet.1.4. So sánh tỷ trọng thanh toán bằng tiền mặt/ tổng số tiền đã chi giữa năm kiểm toán và năm trước, so với kế hoạch ngân quĩ (nếu có) và lý giải những thay đổi bất thường (ví dụ đang thanh toán chủ yếu bằng TGNH nay chuyển sang thanh tóan bằng tiền mặt...).2. Tiền mặt2.1. Chứng kiến kiểm kê tiền mặt tại quỹ tại thời điểm khoá sổ kế toán/ hoặc thời điểm kiểm toán cùng với khách hàng.2.2. Thu thập Biên bản kiểm quỹ tại ngày khoá sổ kế toán hoặc thời điểm kiểm toán và đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán. Giải thích các khoản chênh lệch nếu có.Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và sổ quĩ2.3. Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán.2.4. Đảm bảo các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá tại thời điểm khoá sổ, kiểm tra xử lý chênh lệch tỷ giá. 2.5. Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, sổ kế toán chi tiết đối chiếu các khoản thu, chi tiền từ các TK đối ứng bất thường; kiểm tra chi tiết, xem xét lại các nhật ký quỹ tiền mặt của niên độ để phát hiện ra những khoản tiền thu chi không bình thường về giá trị hay diễn giải.2.6. Chọn mẫu .... nghiệp vụ phát sinh trong kỳ để kiểm tra chứng từ bằng cách đối chiếu các chứng từ với sổ kế toán :• Kiểm tra các nghiệp vụ trên sổ kế toán để đảm bảo sự phù hợp giữa nội dung hạch toán với tài khoản đang hạch toán.• Mẫu của phiếu thu phiếu chi có phù hợp với quy định hiện hành hay không? các nội dung trong phiếu thu phiếu chi có đầy đủ hay không ?• Tính liên tục của việc đánh số thứ tự phiếu thu phiếu chi có phù hợp với ngày tháng trên chứng từ và ngày tháng ghi sổ hay không ?• Phiếu thu, phiếu chi được có phê duyệt bởi cấp có thẩm quyền và được đính kèm các chứng từ gốc (hoá đơn, giấy biên nhận,…vv) hay không ? nội dung trên PT, PC có phù hợp với chứng từ gốc hay không ?• Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc.• Sự phù hợp về nội dung, số tiền và thời gian giữa chứng từ gốc và phiếu thu, phiếu chi.2.7. Kiểm tra, khẳng định rằng không có công nợ hoặc tài sản được hạch toán ghi nhận không đúng kỳ bằng cách kiểm tra các sổ quỹ của tháng sau ngày khoá sổ bằng cách :Chọn và thu thập chứng từ .... nghiệp vụ thu chi quỹ tiền mặt phát sinh trước và sau thời điểm khoá sổ kế toán, kiểm tra việc phân chia niên độ kế toán (15 ngày trước, 15 ngày sau thời điểm khóa sổ).3. Tiền gửi ngân hàng3.1. Thu thập các xác nhận số dư TGNH (sổ phụ ngân hàng hoặc xác nhận của ngân hàng) tại thời điểm kết thúc niên độ. Nếu chưa có xác nhận thì gửi thư yêu cầu NH xác nhận. Đối chiếu số liệu xác nhận của Ngân hàng với số liệu trên sổ kế toán.Đối chiếu tổng phát sinh trên sổ kế toán tiền gửi và tổng phát sinh trên sổ phụ ngân hàng của tài khoản đó để đảm bảo rằng tất cả các giao dịch qua TK tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp đều được ghi nhận đầy đủ trong sổ kế toán.3.2. Thu thập hoặc lập, kiểm tra Bảng đối chiếu các TK ngân hàng. Giải thích nguyên chênh lệch và thu thập các bằng chứng chứng minh cho các giải thích đó.3.3. Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán.Đảm bảo rằng các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo đúng tỷ giá quy định tại thời điểm khoá sổ; kiểm tra cách xử lý chênh lệch tỷ giá.3.4. Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, sổ kế toán chi tiết đối chiếu các khoản thu, chi tiền từ các TK đối ứng bất thường. Kiểm tra chi tiết, xem xét lại các sổ chi tiết của niên độ để phát hiện ra những khoản tiền thu chi không bình thường về giá trị hay nội dung.3.5. Chọn mẫu ..... nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kiểm tra chứng từ bằng cách đối chiếu các chứng từ với sổ kế toán:• Kiểm tra các nghiệp vụ trên sổ kế toán để bảo đảm sự phù hợp giữa nội dung hạch toán với tài khoản đang hạch toán• Các uỷ nhiệm thu, chi, séc... có được đính kèm theo các chứng từ gốc chứng minh (hợp đồng, hoá đơn, giấy biên nhận, đề nghị thanh toán,...) hay không? sự phù hợp giữa nội dung trên UNC,UNT, séc... với nội dung trên chứng từ gốc?• Các chứng từ gốc đính kèm có hợp pháp, hợp lệ hay không? có đảm bảo sự phê duyệt của các cấp hay không ?• Giữa chứng từ gốc và uỷ nhiệm thu, chi, séc... đã có sự phù hợp, logic về số tiền phát sinh, ngày, lý do phát sinh... hay chưa.3.6. Kiểm tra, khẳng định rằng không có công nợ hoặc tài sản được hạch toán không đúng kỳ bằng cách kiểm tra các sổ phụ của Ngân hàng của tháng sau ngày khoá sổ. Chọn và kiểm tra ....... giao dịch trước và sau thời điểm khoá sổ kế toán, kiểm tra việc chia cắt niên độ kế toán.
4. Tiền đang chuyển
4.1. Đối chiếu tổng số tiền trên bảng kê chi tiết các khoản đang chuyển với số dư trên Bảng cân đối và kiểm tra việc kết toán các tài khoản tiền đang chuyển với chứng từ ngân hàng của tháng tiếp theo của năm sau
4.2. Thu thập các bằng chứng có liên quan
4.3 Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán.
Đảm bảo rằng các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo đúng tỷ giá quy định tại thời điểm khoá sổ; kiểm tra cách xử lý chênh lệch tỷ giá.
5. Kết luận
5.1 Hoàn thiện giấy tờ làm việc (tham chiếu) và giải quyết những vấn đề còn tồn tại
Đưa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trong thư quản lý.
5.2 Lập trang kết luận kiểm toán dựa trên kết quả công việc đã thực hiện.
5.3 Lập lại Thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh của kiểm toán viên

Kết quả (Anh) 2:

Auditing Procedures
1. Procedures for analysis and comparison of data compiled
1.1. Gathering information about the accounting policies applied. Assess the level of reasonable and consistent with this policy.
1.2. Site Making synthetic accounts. Conduct a complete physical examination of the accounts to ensure no negative balance or surplus in the fund, or unusually large on deposit accounts. Where there is a negative balance or a large balance unusual exchange with customers to find the cause and collected the evidence to prove that these explanations.
1.3. Collect beginning balance, amounts arising, the ending balance of cash, bank deposits (on both original currency and accounting currency) at the beginning and end of the period on detailed accounting books. For detailed projection period beginning balance with detailed balance late last year, done with reference to data on general ledger and financial statements. To compare the balance of foreign currency funds with data on targets outside the BS
Checking accounts presented on the balance sheet accounting.
1.4. Comparing the proportion paid in cash / total amount spent between five audited and previous year, compared with the funding plan (if any) and explain the vagaries (ie are paid mainly by Intra now shift to cash payments ...).
2. Cash
2.1. Witness cash on hand inventory at the time of closing accounting books and / or time of the audit with the customer.
2.2. Collect Minutes of fund accounting at the closing date or time of the audit and reconcile with the data in the accounting books. Explain the differences if any.
To compare data between accounting books and records Fund
2.3. Check to ensure that the accounting policies applied in practice and consistency.
2.4. Guarantee payments in foreign currencies are evaluated at the exchange rate at the time of closing the books, check processing rate differences.
2.5. Based on the synthetic counterpart account, detailed ledger reconciliation of revenues and expenditure of money from the account for unusual applications; detailed examination, a review of the cash journal of year to discover the amount of revenues and expenditures are not normal in value or interpretations.
2.6. Sampling .... Transactions in the period to examine the documents by reference documents with ledger:
• Check the operation on the accounting books in order to ensure conformity between the accounting contents with account being accounted.
• Form of receipts spending patterns fit with current regulations or not? the contents of an order of payment receipt is full or not?
• The continuity of the numbered order of payment receipt matches the date on the voucher and recording date or not?
• Receipts and patterns expenditure approval by the competent authorities and attached the original documents (invoices, receipts, ... etc) or not? Content on PT, PC matches the original document or not?
• Check the reasonableness and validity of the original documents.
• Eligibility for the content, the amount and the time between the original voucher and coupon revenue and expenditure patterns.
2.7. Check, confirmed that no assets or liabilities are accounted for incorrectly reported period by examining the cash book of the month after the closing date by:
Select and collect documents of collection .... cash expenses incurred before and after the time of closing the accounting books and examine the division of the accounting year (15 days before and 15 days after the cut-off point).
3. Bank deposits
3.1. Gathering confirm balances Intra (bank statements or bank confirmation) at the end of the year. If no confirmation is required mailing NH confirm.
To compare the figures confirm the Bank with data in the accounting books.
To compare the total accrued on the deposit ledger and general ledger bank incurred on row of the account to ensure that all transactions through bank deposit account of the business are fully recognized in the accounting books.
3.2. Collect or record, check reconciliation table of the bank account. Explain the difference and collect the evidence for this explanation.
3.3. Check to ensure that the accounting policies applied in practice and consistency.
Ensuring that the funds in foreign currencies are valued for the exchange rate set at the time of closing; examine how to handle exchange rate differences.
3.4. Based on the synthetic counterpart account, detailed ledger reconciliation of revenues and expenditure of money from the account for unusual applications. Check details, review detailed records of the year to discover the amount of revenues and expenditures are not normal in value or content.
3.5. Sampling ..... economic transactions incurred to examine the documents by reference documents with ledger:
• Check the operation on the accounting books in order to ensure conformity between content nodes account accounting are recorded
• The authorized revenue and expenditure, the check ... it is attached to the original documents proving (contracts, invoices, receipts, payment requests, ...) or not? the match between the content on UNC, UNT, checks ... the content on original documents?
• The original documents attached legal, valid or not? secured the approval of the grant or not?
• Between the original documents and authorize revenues and expenditures, checks ... there has been a consistent, logical on the amount incurred, date, reason arises ... or not.
3.6. Check, confirmed that no assets or liabilities are accounted for incorrectly checked periodically by the Bank's ledger of months after the closing date.
Select and check transactions before ....... and after the time of closing the accounting books and examine the separation balance sheet.
4. Cash in Transit
4.1. To compare the total amount detailed on the account statement is transferred to the balance on the balance sheet and examine the statement of accounts is transferred to the bank documents of June next year after
4.2. Gathering evidence related
4.3 Checks to ensure that the accounting policies applied in practice and consistency.
Ensuring that the funds in foreign currencies are valued for the exchange rate at the time point closing; examine how to handle exchange rate differences.
5. Conclusion
5.1 Improving working papers (references) and solve the problems still exist
Make Adjustments and issues covered in the management letter.
5.2 Site Making audit conclusions based the results of work already done.
5.3 Repeat detailed explanation if any adjustment of the auditors