3.2.1.3 Kết thúc kiểm toánGiai đoạn

3.2.1.3 Kết thúc kiểm toán
Giai đoạn kết thúc kiểm toán cũng được công ty Ernst & Young thực hiện đầy đủ từ việc soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán xem có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo kiểm toán và nếu ảnh hưởng thì KTV sẽ có những chỉnh sửa phù hợp nhất. Sau đó, KTV soát xét giấy tờ làm việc và xem xét lại các bằng chứng kiểm toán xem có phù hợp và thống nhất với ý kiến kiểm toán đưa ra hay không.
Công việc cuối cùng là KTV đưa ra ý kiến kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý gửi cho Ban giám đốc.
3.2.2 Tồn tại
Với vị trí là một trong bốn hãng kiểm toán hàng đầu quốc tế nên công nghệ và qui trình kiểm toán của công ty Ernst & Young tương đối hoàn thiện, mang tính hiệu quả cao. Qua tìm hiểu thực tế kiểm toán chu trình tiền lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Ernst & Young thực hiện. Sau đây chỉ là một vài nhận định mà em rút ra trong kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do công ty Ernst & Young Việt Nam thực hiện.
Thứ nhất, công nghệ kiểm toán của Ernst & Young Việt Nam bắt nguồn và xây dựng trên cơ sở công nghệ kiểm toán Ernst & Young toàn cầu được xây dựng hàng trăm năm nay, công nghệ này thường thích hợp với các nước có nền kinh tế phát triển cao, có hành lang pháp lý tốt, hệ thống kế toán đồng bộ, đầy đủ và nhất quán. Khi áp dụng các kỹ thuật kiểm toán này có một số sự không tương thích do hệ thống kế toán và hành lang pháp lý của Việt Nam vẫn đang trong thời kỳ xây dựng và hoàn thiện nên vẫn còn nhiều bất cập.
Thứ hai, chương trình kiểm toán cụ thể do KTV lập ra chỉ đề cập đến mục tiêu chung của cả chu trình chứ không đề cập đến mục tiêu riêng của từng thủ tục. Cụ thể là trong kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên, mục tiêu chung của cả qui trình là đảm bảo không có sai phạm trọng yếu nào liên quan đến tính hợp lý,tính có thật, tính đúng kỳ, tính chính xác, tính phân loại và trình bày trên các khoản mục phải trả công nhân viên, chi phí lương, các khoản trích theo lương, trợ cấp thất nghiệp, thưởng và trợ cấp khác. Tuy nhiên, khi thực hiện chương trình kiểm toán do không có mục tiêu kiểm toán cụ thể cho từng khoản mục nên gây khó khăn cho trợ lý kiểm toán trong định hướng thu thập bằng chứng kiểm toán đảm bảo cho mục tiêu chung đó.
Thứ ba là về phương pháp chọn mẫu kiểm toán, mẫu được chọn phải có tính đại diện cao, thông thường có hai phương pháp chọn mẫu là chọn mẫu sác xuất và chọn mẫu phi sác xuất. Trong phương thức chọn mẫu của Ernst & Young Việt Nam, công ty thường sử dụng phầm mềm GAM để có được mẫu chọn hoặc sử dụng theo xét đoán nghề nghiệp của KTV là chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ. trong một số trường hợp do tổng thể mẫu quá lớn, KTV thường chọn những mẫu có giá trị lớn nên những phần tử nhỏ ít khi được kiểm tra, xem xét. Với cách chọn mẫu như vậy, rủi ro chọn mẫu rất cao do các phần tử nhỏ có thể chứa đựng các gian lận, sai sót mang tính hệ thống.
Thứ tư là việc thực hiện các thủ tục phân tích trong kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do công ty thực hiện. Thủ tục phân tích là một thủ tục rất quan trọng được sử dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán tiền lương nói riêng. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 qui định: “Kiểm toán viên phải thực hiện qui trình phân tích khi lập kế hoạch kiểm toán và giai đoạn soát xét tổng thể về cuộc kiểm toán. Qui trình phân tích cũng được thực hiện ở các giai đoạn khác trong quá trình kiểm toán”.
Trong quá trình kiểm toán chu trình tiền lương thì thủ tục phân tích là một thủ tục quan trọng mà kiểm toán viên đã thực hiện trong cả ba giai đoạn của cuộc kiểm toán tuy nhiên em nhận thấy việc phân tích được các kiểm toán viên tiến hành mới chỉ chú trọng tới một số tỷ suất tài chính và so sánh chi phí tiền lương giữa các tháng, quý, năm chứ chưa so sánh chỉ tiêu này của khách hàng với chỉ tiêu của ngành hoặc các công ty khác trong cùng một ngành để thấy rõ hơn hiệu suất và năng lực quản lý, xu hướng phát triển của khách hàng.
Cụ thể trong kiểm toán chu trình tiền lương tại hai công ty ABC và công ty XYZ, thủ tục phân tích được áp dụng thường là thủ tục phân tích ngang thông qua việc xem xét sự biến động của tiền lương và nhân viên giữa các tháng trong năm hoặc so sánh tiền lương trung bình của nhân viên giữa năm nay và năm trước.
Theo VSA 520 : “trong quá trình thực hiện qui trình phân tích, KTV được phép sử dụng nhiều phương pháp khác nhau từ việc so sánh đơn giản đến những phân tích phức tạp đòi hỏi phải sử dụng kĩ thuật thống kê tiên tiến”
Trong việc tiến hành thủ tục phân tích qui trình tiền lương, KTV đã bỏ qua rất nhiều chỉ tiêu liên quan đến sức hao phí như chi phí tiền lương/lợi nhuận sau thuế, chi phí tiền lương/ tổng chi phí…

Kết quả (Anh) 1:

3.2.1.3 the end of auditEnd stage of audit firm Ernst & Young was also fully realized from the reviewed the events that arise after the date of the end of an annual accounting see key influence to the audit report and, if affected, the KTV will take the most appropriate editing. Then, KTV reviewed the working papers and reviewed the audit evidence view is appropriate and consistent with the audit opinion given or not.The last job is KTV launched the audit opinion, the release of audit reports and management letters addressed to the Board of Directors.3.2.2 existThe location is one of the four leading international audit firm should audit the process and technology of the company Ernst & Young are relatively complete, with high efficiency. Through fact-finding audit cycle of wages in auditing the financial report by the company Ernst & Young made. Here are just a few to which I draw in the audit cycle of wages and employees by the company Ernst & Young Vietnam done.First, the technology audit of Ernst & Young Vietnam originated and built on the basis of Ernst & Young audit technology worldwide was built hundreds of years, this technology is often appropriate for countries with a highly developed economy, has good legal corridors, the synchronous accounting system , complete and consistent. When applying audit techniques has some incompatibilities due to the accounting system and legal corridor of Vietnam are still in the period of construction and finishing should still many inadequacies.Thứ hai, chương trình kiểm toán cụ thể do KTV lập ra chỉ đề cập đến mục tiêu chung của cả chu trình chứ không đề cập đến mục tiêu riêng của từng thủ tục. Cụ thể là trong kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên, mục tiêu chung của cả qui trình là đảm bảo không có sai phạm trọng yếu nào liên quan đến tính hợp lý,tính có thật, tính đúng kỳ, tính chính xác, tính phân loại và trình bày trên các khoản mục phải trả công nhân viên, chi phí lương, các khoản trích theo lương, trợ cấp thất nghiệp, thưởng và trợ cấp khác. Tuy nhiên, khi thực hiện chương trình kiểm toán do không có mục tiêu kiểm toán cụ thể cho từng khoản mục nên gây khó khăn cho trợ lý kiểm toán trong định hướng thu thập bằng chứng kiểm toán đảm bảo cho mục tiêu chung đó.The third is about the method of selecting the audit sample, the sample was selected to be the High Representative, typically there are two methods of model selection is the select template and sample selection probabilities Africa probabilities. The Select method in the form of Ernst & Young Vietnam, companies often use translation software GRAMS to get templates to choose or use according to the judgment of career KTV is to choose the model according to the single currency. in some cases due to the overall template is too large, the samples are often chosen KTV great value the small element should rarely be tested, reviewed. With selecting such samples, select very high risk due to the small element may contain the fraud, systematic flaws.The fourth is the implementation of the procedures in the analysis of audit cycle of wages and employees because the company made. The procedure of analysis is a very important procedure used in the audited financial statements the Auditor General, and salary. Vietnam auditing standards no. 520 stipulated: "the auditor must perform the analysis process when planning the audit and review stages of the audit. The process of analysis was also performed in various stages of the audit process ". Trong quá trình kiểm toán chu trình tiền lương thì thủ tục phân tích là một thủ tục quan trọng mà kiểm toán viên đã thực hiện trong cả ba giai đoạn của cuộc kiểm toán tuy nhiên em nhận thấy việc phân tích được các kiểm toán viên tiến hành mới chỉ chú trọng tới một số tỷ suất tài chính và so sánh chi phí tiền lương giữa các tháng, quý, năm chứ chưa so sánh chỉ tiêu này của khách hàng với chỉ tiêu của ngành hoặc các công ty khác trong cùng một ngành để thấy rõ hơn hiệu suất và năng lực quản lý, xu hướng phát triển của khách hàng. Cụ thể trong kiểm toán chu trình tiền lương tại hai công ty ABC và công ty XYZ, thủ tục phân tích được áp dụng thường là thủ tục phân tích ngang thông qua việc xem xét sự biến động của tiền lương và nhân viên giữa các tháng trong năm hoặc so sánh tiền lương trung bình của nhân viên giữa năm nay và năm trước. Theo VSA 520 : “trong quá trình thực hiện qui trình phân tích, KTV được phép sử dụng nhiều phương pháp khác nhau từ việc so sánh đơn giản đến những phân tích phức tạp đòi hỏi phải sử dụng kĩ thuật thống kê tiên tiến”Trong việc tiến hành thủ tục phân tích qui trình tiền lương, KTV đã bỏ qua rất nhiều chỉ tiêu liên quan đến sức hao phí như chi phí tiền lương/lợi nhuận sau thuế, chi phí tiền lương/ tổng chi phí…

Kết quả (Anh) 2:

3.2.1.3 End Audit
Period end audit also firm Ernst & Young was the full implementation of the review of events occurring after the balance sheet date whether there is accounting a material effect on reported audit and if the KTV will affect the most appropriate editing. Then, KTV review working papers and reviewed the audit evidence whether it is suitable and agreed with the audit opinion given or not.
The work finally launched KTV audit opinion, play issue an audit report and management letter sent to the Board of directors.
3.2.2 Existence
the location is one of four leading firms of international audit should technology and processes audit firm Ernst & Young's relative perfection, bringing high efficiency. Through fact-finding audit cycle wages in the financial statements audited by Ernst & Young carried out. Here are just a few comments that I learned in the audit cycle and employee wages by the company Ernst & Young Vietnam made.
First, technology audit by Ernst & Young Vietnam stems and construction technology based on the auditor Ernst & Young global was built hundreds of years, this technology is often appropriate for countries with highly developed economies, there is a good legal framework, accounting system contract sets, complete and consistent. In applying the audit techniques are some incompatibilities due to the accounting system and the legal framework of Vietnam is still in the period of construction and finishing should still inadequate.
Second, the chapter specific audit process established by KTV mentioned only goal of the whole cycle, not to mention the goal of each procedure. Specifically, during the audit cycle and staff salaries, common goal of both processes is to ensure no misstatement regarding rationality, real properties, calculated on time, accuracy, classification and presentation properties on the items to be paid to employees, wages, wage deductions, unemployment benefits, bonuses and other benefits. However, when performing the audit program so there is no specific audit objectives for each item so difficult for an assistant auditor in orientation gathering audit evidence to ensure that common goals.
First three is on audit sampling method, the sample was selected to be representative of a large, usually there are two sampling methods are probability sampling and non-probability sampling. In the sampling method of Ernst & Young Vietnam, companies often use software to get samples selected GAM or used under professional judgment of the KTV is sampled in units of currency. in some cases due to the overall sample is too large, KTV often choose the form of great value to the small particles are rarely checked, reviewed. With such sampling, sampling a very high risk due to small particles may contain fraudulent, systematic errors.
The fourth is the implementation of analytical procedures in the audit cycle cash staff salaries and implemented by the company. Analysis procedure is a very important procedures used in auditing financial statements in general and wages in particular audit. Vietnam Auditing Standards No. 520 provides that: "The auditor should perform analytical procedures in planning the audit and review stages of the audit overall. Process analysis is also performed in the other phases of the audit process. "
In the course of the audit cycle, the wage analysis procedure is an important procedure that the auditor has performed in all three the period of the audit, however I found the analysis of the auditor conducted only focus on certain financial ratios and compare wage costs between the month, quarter, year, rather than comparisons this target customers with industry norms or other companies in the same industry to gain insights into the performance and capacity management, development trends of customers.
Specifically in the audit cycle in wages the two companies ABC and XYZ company, analytical procedures applied analytical procedures usually cross through the consideration of the variation in salaries and employee between the months of the year, or compares the average wage staff between this year and last year.
According to VSA 520: "in the process of implementing analytical procedures, auditors are permitted to use many different methods from simple comparisons to complex analyzes require use use advanced statistical techniques "
In conducting the analysis process procedures wages, KTV has ignored many indicators related to energy consumption and cost of the wage / profit after tax, wage costs / total cost…