BỘ TÀI CHÍNHSố: 96/2015/TT-BTCCỘNG

BỘ TÀI CHÍNH
Số: 96/2015/TT-BTC
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 22 tháng 06 năm 2015
THÔNG TƯ
Hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính
___________________________

Căn cứ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;
Căn cứ Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế;
Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;
Căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế;
Căn cứ Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế,
Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện về thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Điều 1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (gọi chung là Thông tư số 78/2014/TT-BTC) như sau:
“1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp
=
(
Thu nhập tính thuế
-
Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)
)
x
Thuế suất thuế TNDN
- Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam đối với các nước đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định; đối với các nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp ở các nước mà doanh nghiệp đầu tư chuyển về có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.
- Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nước ngoài, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam, kể cả trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định của nước doanh nghiệp đầu tư. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính và kê khai thuế đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài đã chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp) ở nước ngoài, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối với tiền lãi cổ phần), nhưng số thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập tính theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam. Số thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được miễn, giảm đối với phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoài theo luật pháp của nước doanh nghiệp đầu tư cũng được trừ khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam.
- Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài có chuyển phần thu nhập về nước mà không thực hiện kê khai, nộp thuế đối với phần thu nhập chuyển về nước thì cơ quan thuế thực hiện ấn định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh tại nước ngoài theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Hồ sơ đính kèm khi kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài bao gồm:
+ Bản chụp Tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế;
+ Bản chụp chứng từ nộp thuế ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế hoặc bản gốc xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài về số thuế đã nộp hoặc bản chụp chứng từ có giá trị tương đương có xác nhận của người nộp thuế.
- Khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài được kê

Kết quả (Anh) 1:

BỘ TÀI CHÍNHSố: 96/2015/TT-BTCCỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúcHà Nội, ngày 22 tháng 06 năm 2015 THÔNG TƯHướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính___________________________ Căn cứ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;Căn cứ Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế;Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;Căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế;Pursuant to Decree No. 215/2013/ND-CP on December 23, 2013 of government functions, tasks, powers and organizational structure of the Ministry of finance;At the suggestion of the General Director of the tax Bureau,The Minister of Finance shall guide the implementation of enterprise income tax as follows:Article 1. Additional amendments clause 1 article 3 Circular No. 78/2014/TT-BTC on 18/6/2014 of the Ministry of Finance shall guide the implementation of Decree 218/2013/ND-CP on 26/12/2013 of government regulations and guidelines for implementing the law on Enterprise Income Tax (collectively known as circular No. 78/2014/TT-BTC) as follows :"1. the enterprise income tax amount payable in tax period by taxable income minus deductions section science and technology funds (if any) with the corporate income tax.Corporate income tax payable is determined by the following formula:CIT must submit=(Income tax calculation-The section quoted KH & CN funds (if any))xTax rate tax- Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam đối với các nước đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định; đối với các nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp ở các nước mà doanh nghiệp đầu tư chuyển về có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.- Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nước ngoài, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam, kể cả trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định của nước doanh nghiệp đầu tư. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính và kê khai thuế đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.- Trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài đã chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp) ở nước ngoài, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối với tiền lãi cổ phần), nhưng số thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập tính theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam. Số thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được miễn, giảm đối với phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoài theo luật pháp của nước doanh nghiệp đầu tư cũng được trừ khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam.- Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài có chuyển phần thu nhập về nước mà không thực hiện kê khai, nộp thuế đối với phần thu nhập chuyển về nước thì cơ quan thuế thực hiện ấn định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh tại nước ngoài theo quy định của Luật Quản lý thuế.- Hồ sơ đính kèm khi kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài bao gồm:+ Bản chụp Tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế;+ Bản chụp chứng từ nộp thuế ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế hoặc bản gốc xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài về số thuế đã nộp hoặc bản chụp chứng từ có giá trị tương đương có xác nhận của người nộp thuế.- Khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài được kê

Kết quả (Anh) 2:

MINISTRY OF FINANCE
No: 96/2015 / TT-BTC
SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM
Independence - Freedom - Happiness
Hanoi, 22 June 06 2015
CIRCULAR
Guiding corporate income tax in Decree No. 12/2015 / ND-CP dated 12/02/2015 of the Government detailing the implementation of the Law amending and supplementing some articles of the law on tax and amending and supplementing some articles of the decree on tax and amending and supplementing some articles of Circular No. 78/2014 / TT-BTC dated 18/06/2014 of Circular No. 119/2014 / TT-BTC dated 25/08/2014 of Circular No. 151 / 2014 / TT-BTC dated 10/10/2014 of the Ministry of Finance
___________________________ Based enterprise income tax Law No. 14/2008 / QH12 and the Law No. 32/2013 / QH13 amending and supplementing a number of articles of the Law on income tax corporate; Pursuant to Law No. 71/2014 / QH13 amending and supplementing a number of articles of the tax Act; Pursuant to Decree No. 218/2013 / ND-CP of December 26, 2013 of the Government stipulating and guiding the implementation of some articles of the Law on enterprise income tax; Pursuant to Decree No. 12/2015 / ND-CP of February 12, 2015 of the Government detailing the implementation of the Law amending and supplementing some articles of the Law on tax and amending and supplementing some articles of the Decree on taxes; Pursuant to Decree No. 215/2013 / ND-CP of December 23, 2013 of the Government regulating functions, tasks, powers and organizational structure of the Ministry of Finance, the proposal of the General Department of taxation, Ministry of Finance guiding the implementation of enterprise income tax as follows: Article 1. to amend, additional Paragraph 1 of Article 3 of Circular No. 78/2014 / TT-BTC dated 18/06/2014 of the Ministry of Finance guiding the implementation of Decree No. 218/2013 / ND-CP of the Government dated 26.12.2013 and guiding the Law on corporate income tax (hereinafter referred to as Circular No. 78/2014 / TT-BTC) as follows: "1. Corporate income tax amount payable in the tax period taxable income by deducting the funds set aside for science and technology (if any) multiplied by the tax rate of corporate income tax. Income tax is now payable determined by the following formula: CIT payable = ( income tax calculation - the funds appropriation of science and technology (if any) ) x CIT rate - Enterprise Vietnam investment abroad moved the income after corporate income tax paid overseas enterprises to Vietnam for the countries signed agreements on avoidance of double taxation shall comply with the provisions of the Agreement; for countries yet to sign agreements on avoidance of double taxation, the case of corporate income tax in the country where the investment business have transferred to the income tax rate is now lower revenues compared to the difference corporate income tax calculated according to corporate income tax law of Vietnam. - enterprise Vietnam foreign investment income from production activities, trading in foreign countries, shall declare and pay income tax business income as prescribed by the income tax act's existing businesses in Vietnam, including cases where businesses are enjoying the exemption or reduction of income tax under the provisions of the domestic enterprises to invest. Tax rate for corporate income tax calculation and declaration of income from abroad is 22% (from the date 01.01.2016 is 20%), did not apply preferential tariff rates (if available ) that Vietnam enterprises investing abroad are enjoying under the income tax act now in force. - If earnings from investment projects in foreign business income tax (or a tax a nature similar to corporate income tax) abroad, when calculating corporate income tax payable in Vietnam, Vietnam enterprises investing abroad may offset tax paid abroad or have been partner countries receiving investment returns instead (including tax on dividends), but excluding the amounts not exceeding the income tax under the provisions of the enterprise income tax Law of Vietnam. Corporate income tax amounts Vietnam foreign investment are exempted or reduced for the portion of profits earned from investment projects abroad under the laws of the investment enterprise are deducted when determining the amount of tax revenue business income payable in Vietnam. - where Vietnam enterprises investing abroad can transfer the income of the country without making declaration and payment of income tax on the transfer of the bodies of water tax fixed current taxable income from production and business operations in foreign countries under the provisions of the Law on tax Administration. - documents attached to the tax declaration and payment of Vietnam enterprises investing abroad for amounts income from investment projects abroad include: + A copy of the income tax returns abroad certified by the taxpayer; + A copy of tax payment vouchers abroad certified by the taxpayer or original certification by the foreign tax authorities on the tax already paid or photocopy documents with equivalent value certified by the taxpayer. - earnings from investment projects in foreign countries listed